조세 전환: 위기 대책에서 비즈니스 모델로 — Alexander Ressos 박사의 저서 『추크: 글로벌 허브의 형성』의 일부이다.
제네바 편은 금융 중심지에 관한 서술을 칼뱅과 신용의 도덕경제에서 시작한다. 추크의 역사에서 이에 상응하는 장은 재정에 관한 것이다. 1920년대 초부터 1950년대 말까지 추크주(칸톤)는 소유자와 영업 활동이 다른 곳에 있는 회사를 유치하기 위한 조세 제도를 단계적으로 구축하였다. 산업 위기의 시기에 소박하고 대체로 효과가 없는 조치로 시작된 것이 제2차 세계대전 이후에는 추크주를 규정하는 특징이자 번영의 기반이 되었다. B부는 그 전개 과정을 추적한다. 제I장은 양차 대전 사이 시기의 출발점, 최초의 지주회사 특례를 둘러싼 찬반 논거, 그리고 낮은 세금으로 외국 자본을 유치하는 것의 도덕성에 관한 논쟁을 서술한다. 제II장은 1947년 세법에서 최초의 원자재 트레이더들의 진출, 그리고 추크를 국제 세무 자문가들 사이에 널리 알려진 이름으로 만든 혼합회사 실무에 이르기까지 전후의 도약을 따라간다. 제III장은 연방 차원의 조세 조화, 국제적 비판, 개혁의 압력 아래 이 제도가 어떻게 변모했는지를 검토한다. 그 범위는 1990년 「조세조화법」에서 2020년 주(칸톤)별 특별과세 지위 제도의 폐지, 연방 재정조정, 글로벌 최저한세에 이른다.
이 부분은 Dr Alexander Ressos의 추크: 글로벌 허브의 형성에 속한다. 이 책은 여기에 섹션별로 전문이 게재된다.
추크 이전의 스위스 내 경쟁
지주회사에 대한 조세 특혜를 추크가 고안한 것은 아니다. 추크주가 1921년 처음으로 이러한 특혜를 논의했을 때, 샤프하우젠, 취리히, 졸로투른, 글라루스의 선례를 들 수 있었다. 더 보기 추크 · 조세 전환1921년 개정과 1922년 1월의 투표
추크에서는 1921년 세법 개정에 처음으로 지주회사 우대과세 규정이 포함되었다. 이 개정안은 국민투표에 부쳐졌다. 더 보기 추크 · 조세 전환로비스트와 재무국장
1924년 법의 실패는 주목을 받았다. 이 법을 개선하려는 노력에서 두 인물이 핵심적 역할을 했다. 더 보기 추크 · 조세 전환1930년 7월 15일 법
결정적인 진전은 1930년에 이루어졌다. 1930년 7월 15일 추크주는 법인 특별과세에 관한 법률인 “Gesetz betreffend die Sonderbesteuerung juristischer Personen”을 제정했다. 더 보기 추크 · 조세 전환소국의 도덕경제
지주회사 특혜는 처음부터 논쟁적이었다. 1920년대에 이에 반대하여 제기된 논거는 그 이후 추크의 조세정책에 가해질 거의 모든 비판을 미리 보여준다… 더 보기 추크 · 조세 전환특혜의 한계: 1930년대와 전쟁
1930년 법이 추크주를 하루아침에 바꾸어 놓은 것은 아니다. 세계 경제공황과 제2차 세계대전이 국제 자본의 흐름을 제한했기 때문에 추크의 지주회사 수는… 더 보기 추크 · 조세 전환약속으로서의 안정성: 신뢰, 기득권 보호 그리고 법치
양차 대전 사이의 경험은 추크주에 이후 20세기 내내 적용할 교훈을 주었다. 조세 특혜는 기업이 이를 신뢰할 수 있을 때에만 기업을 끌어들인다는 것이다. 더 보기 추크 · 조세 전환도약 전야의 경제
제2차 세계대전이 끝났을 때 추크는 부유하지만 두드러지지 않은 주였다. 1인당 소득은 1890년 이래 스위스 평균을 웃돌았다. 더 보기 추크 · 조세 전환연방 차원의 환경: 은행 비밀유지, 원천징수세 그리고 회사법
1930년의 지주회사 특혜는 단독으로 작동하지 않았다. 그 매력은 그것이 놓인 연방 차원의 환경에 달려 있었다. 더 보기 추크 · 조세 전환제네바와의 비교: 은행가와 등기관
이 대목에서는 이 책의 자매편이 다루는 제네바와의 대비가 시사적이다. 양차 대전 사이에 제네바는 이미 국제적 수준의 은행 중심지였다. 더 보기 추크 · 조세 전환실무 노트: 법적 형태로서의 지주회사
1924년과 1930년 법률이 유치하고자 한 지주회사는 스위스 회사법상의 법적 형태였고, 지금도 그러하다. 더 보기 추크 · 조세 전환전후 도약(1947–1990) — 결론
1947년부터 1990년 사이에 추크주는 그 이후 줄곧 자신을 규정해 온 사업 모델을 구축했다. 더 보기 추크 · 조세 전환1947년 세법
추크주의 전후 조세정책은 1947년 3월 16일 유권자들이 찬성 4,731표, 반대 1,752표로 승인한 세법 개정에 기초했다. 노이하임 기초자치단체(게마인데)만이 반대했다. 더 보기 추크 · 조세 전환지주회사 88개에서 4,828개로
전후 정책의 효과는 처음에는 더디다가 이후 극적으로 나타났다. 1949년 추크주에는 지주회사가 88개 있었다. 더 보기 추크 · 조세 전환혼합회사에 관한 실무
1930년과 1947년 법률은 지주회사와 주소지회사에 특혜를 주었다. 주소지회사란 주 내에 등록 본점을 두되 그곳에서 영업을 하지 않는 회사였다. 더 보기 추크 · 조세 전환Philipp Brothers와 최초의 원자재 트레이더들
미국 금속 트레이더 Philipp Brothers의 진출은 이후 추크주의 가장 중요한 산업이 될 원자재 트레이딩 클러스터의 출발점이다. 더 보기 추크 · 조세 전환독일 기업집단, 미국 다국적기업 그리고 본사 경제
전후 정책의 가장 눈에 띄는 수혜자였던 원자재 트레이더들의 뒤를 이어 다른 기업들도 들어왔다. 더 보기 추크 · 조세 전환세 가지 특별지위회사의 구조
1950년대 말까지 추크의 조세 체계는 일반 세율로 과세되는 통상적 회사 외에 특별 대우를 받는 세 종류의 회사를 구분했다. 더 보기 추크 · 조세 전환자본이 들어온 이유: 중립, 안정 그리고 냉전
조세 특혜는 국제 기업들이 다른 스위스 주가 아니라 추크를 선택한 이유를 설명한다. 그러나 그들이 스위스를 선택한 이유를 완전히 설명하지는 못한다. 더 보기 추크 · 조세 전환합의의 정치경제
추크의 조세정책은 결코 단일 정당이나 단일 정부의 정책이 아니었다. 더 보기 추크 · 조세 전환Steuerfüsse와 세율 경쟁
추크의 주세 제도는 대부분의 스위스 주와 마찬가지로 승수인 “Steuerfuss”를 사용한다. 더 보기 추크 · 조세 전환경제적 성과
전후 조세정책이 추크주 경제에 미친 영향은 심대했다. 스위스 국민소득에서 추크가 차지하는 비중은 1965년 1.2%에서 2005년 2.5%로 두 배가 되었다. 더 보기 추크 · 조세 전환비판자들
조세정책의 성공이 비판자들을 침묵시키지는 못했다. 전후 시기의 비판자들은 1920년대의 논거를 새로운 형태로 되풀이했다. 더 보기 추크 · 조세 전환세제 조화, 재정조정 그리고 개혁(1990–2026) — 결론
B부는 1920년대의 주저하던 출발부터 글로벌 최저한세에 이르기까지 추크의 조세정책을 추적했다. 세 단계가 두드러진다. 더 보기 추크 · 조세 전환연방 차원의 세제 조화: 모델의 성문화
1874년 스위스 연방헌법은 1848년 헌법이 확립한 직접세에 관한 주의 주권을 유지했다. 더 보기 추크 · 조세 전환국제적 압력: 유럽연합(EU)과 OECD
특별지위 제도가 연방법에 성문화된 것과 때를 같이하여 이에 대한 국제적 압력이 시작되었다. 더 보기 추크 · 조세 전환USR III에서 TRAF까지
첫 번째 개혁 시도는 실패했다. 연방 「법인세개혁법 III」(USR III)은 특별지위 제도를 폐지하고 주에 특허 박스를 포함한 일련의 새로운 수단을 제공하려 했으나… 더 보기 추크 · 조세 전환추크에서의 시행
추크주는 세법의 여섯 번째 부분 개정을 통해 TRAF를 시행했으며, 이 개정은 2020년 1월 1일 발효되었다. 더 보기 추크 · 조세 전환2020년 이후의 지주회사
전형적인 지주회사의 경우, 개혁은 무엇보다 과세 형태를 바꾸었다. 2020년 1월 1일부터 추크의 지주회사는 이익에 대해 통상 세율로 과세된다. 더 보기 추크 · 조세 전환개인 과세와 정액과세 제도
추크의 재정적 매력은 언제나 개인에게도 미쳤다. 추크주가 거듭 인하해 온 소득세와 재산세는 스위스에서 가장 낮은 수준에 속한다. 더 보기 추크 · 조세 전환연방 재정조정
추크의 낮은 세금에는 대가가 따른다. 연방 재정조정에 대한 추크주의 분담금이다. 스위스 연방주의는 오랫동안 주 간 경쟁과 연대 메커니즘을 결합해 왔다. 더 보기 추크 · 조세 전환글로벌 최저한세
추크주 모델에 대한 최근의 도전은 대형 다국적 기업집단에 대한 글로벌 최저한세, 이른바 필라 2(Pillar Two)에 관한 OECD와 G20의 합의에서 비롯된다. 더 보기 추크 · 조세 전환실무 노트: 사전 세무 회신, 실질 그리고 이전
일상 실무에서는 추크 조세 환경의 세 가지 특징이 법정 세율만큼 중요하다. 첫째는 사전 세무 회신(tax ruling) 관행이다. 더 보기