스위스는 중국, 홍콩, 싱가포르, 걸프 국가 및 다수의 아프리카 국가를 포함한 100개 이상의 국가와 이중과세방지협정을 체결했다. 이곳에 모은 글은 이러한 협정에 따라 거주지와 고정사업장이 어떻게 결정되는지, 배당에 대한 스위스 원천징수세가 어떻게 경감·환급되는지, 어떤 국가가 스위스와 협정을 맺고 있고 어떤 국가는 그렇지 않은지, 그리고 협정이 투자보호협정과 어떻게 상호작용하는지를 설명한다. 그룹과 투자자가 지주회사를 어디에 둘지, 그리고 계열사 간 지급을 어떤 경로로 할지 선택하는 데 도움을 준다.
스위스는 중국, 홍콩, 싱가포르, 걸프 국가들 및 여러 아프리카 국가를 포함하여 100개국 이상과 이중과세방지협정을 체결했다. 조약은 배당, 이자 및 사용료에 대해 얼마의 세금이 원천징수되는지와 회사가 어디에서 과세되는지를 결정하므로, 모든 국경 간 구조에서 핵심적인 역할을 한다.
외국 그룹에게 조약의 실무적 효과는 상당할 수 있다. 스위스는 배당에 35%의 원천징수세를 부과하는데, 조약은 이 세율을 크게 낮출 수 있으며 일부 조약에서는 적격 지분에 대해 0%까지 낮춘다. 다만 이는 수령인이 혜택을 받을 자격이 있고 환급 또는 경감 절차를 올바르게 그리고 기한 내에 따른 경우에 한한다.
조약상 혜택은 자동으로 부여되지 않는다. 스위스 연방세무청은 경감을 청구하는 자가 소득의 실질 소유자인지, 그리고 구조가 진정한 실질을 갖추고 있는지를 심사하며, 많은 현대적 조약은 주로 조약상 혜택을 얻기 위한 약정을 겨냥한 주요목적 기준(principal purpose test)을 포함하고 있다.
따라서 스위스의 지주회사나 트레이딩 회사에는 실제 경영, 국내에 있는 자격을 갖춘 이사나 직원, 그리고 실제로 그곳에서 내려지는 결정이 필요하다. 이러한 요건을 염두에 두고 구조를 설계하는 가문과 그룹은 조약 네트워크를 확신을 가지고 활용할 수 있으며, 스위스 및 원천지국 세무당국과의 분쟁을 피할 수 있다.
이 섹션의 글은 중국 및 홍콩과의 조약, 아프리카 국가들과의 조약 네트워크와 그 공백, 그리고 지주회사를 스위스에 둘 때 조세조약과 투자보호협정이 어떻게 함께 작동하는지를 설명한다.