추크에서의 시행

추크주(칸톤)는 세법의 제6차 부분 개정을 통해 「조세개혁 및 AHV 재원조달에 관한 연방법」(TRAF)을 시행하였으며, 이 개정은 2020년 1월 1일 시행되었다.¹ 추크시 소재 회사의 연방세, 주세 및 기초자치단체(게마인데) 세를 합한 이익에 대한 실효세 부담은 14.6%에서 11.91%로 낮아졌다. 추크주는 적격 특허소득에 대해 허용되는 최대 감면율인 90%로 특허박스를 도입하였고, 연구개발 추가공제도 적격 비용의 최대치인 50%로 도입하였다. 감면 총액의 한도는 허용되는 최대치인 70%로 정하여, 과세 대상 이익의 최소 30%는 통상적인 과세 대상으로 남도록 하였다. 자본세는 모든 법인에 대해 0.5‰의 단일 세율로 정해졌고, 적격 지분, 적격 지식재산 및 그룹 내 대여금에 대해서는 과세표준이 98% 축소되었다. 최소 10%의 적격 지분을 보유한 자연인의 경우 배당금은 그 금액의 50%에 대해 과세되게 되었다.² 특별지위 과세제도의 혜택을 받아 온 회사들을 위해 추크주는 경과규정을 채택하였다. 그러한 회사가 특혜 제도 아래에서 축적한 비공개 적립금(hidden reserves)은 회사의 선택에 따라 5년에 걸쳐 0.8%에서 1.6% 사이의 특별 감경 세율로 분리과세되거나, 세무상 대차대조표에 공개되어 5년에 걸쳐 상각되었다.³ 이러한 규정은 전환을 여러 해에 걸쳐 분산시키고, 회사들을 세 부담의 급격한 증가로부터 보호하는 효과를 가졌다.

변화의 규모는 상당하였다. 2020년 혼합회사 제도가 폐지되었을 때 약 1,500개 회사가 여전히 그 혜택을 받고 있었다.⁴ 2019년 이들 회사는 추크주 전체 조세수입의 22%를 창출하였다.⁵ 2019년 추크주에는 또한 5,700개의 지주회사가 있었다.⁶ 추크주 조세수입의 5분의 1에 해당하는 법적 기반을 폐지하면서도 회사나 수입의 상당한 감소 없이 개혁을 이루어 낸 것은 상당한 성과였다. 이를 위해서는 통상 세율의 인하, 경과규정, 그리고 TRAF의 새로운 수단이 함께 필요하였다.

그 결과 추크주는 스위스 조세 순위의 최상위를 유지하고 있다. 2025년 추크는 11.85%로 모든 주(칸톤) 가운데 가장 낮은 실효 이익세율을 기록하였다. 스위스 평균은 14.4%였고, 취리히는 19.61%, 베른은 20.54%였다.⁷ 이 개혁은 특별 제도를 종식시키고, 추크의 조세상 우위를 특혜의 언어에서 일반 세율의 언어로 옮겨 놓았다.

주석

1. 출처는 인쇄본에 인용된 바에 따른다. ↩
2. PwC, “Umsetzung der Steuerreform und AHV-Finanzierung in Zug”, 2019, pwc.ch: 시행일 2020년 1월 1일; 실효세 부담(연방세 및 주세, 추크 기초자치단체)이 14.6%에서 11.91%로 감소; 최대 90%의 특허박스 감면; 50%의 연구개발 추가공제; 70%의 감면 한도; 종전 특별지위 회사의 비공개 적립금에 대해 5년간 0.8%에서 1.6%의 특별 세율로 경과 과세하거나, 공개 후 5년에 걸쳐 상각; 0.5‰의 단일 자본세율과 적격 지분, 특허박스 무형자산 및 그룹 내 대여금에 대한 과세표준 98% 축소; 10% 이상 지분에서 발생한 배당금은 자연인에 대해 50%로 과세. ↩
3. PwC, “Umsetzung der Steuerreform und AHV-Finanzierung in Zug”: 종전 특별지위 회사의 비공개 적립금은 5년간 0.8%에서 1.6%의 세율로 분리과세되며 세율은 매년 0.2%포인트씩 인상됨. 또는 자발적으로 공개하고 5년에 걸쳐 상각. ↩
4. Zug in der Welt, “Zug mit Steuern steuern”: 2020년 “Gemischte Gesellschaften”(혼합회사)이 폐지됨. 폐지 시점에 1,500개 회사가 여전히 특별 취급의 혜택을 받고 있었음. ↩
5. Zug in der Welt, “Die Finanzen des Kantons Zug und seiner Gemeinden seit 1950”: 약 1,500개의 혼합회사가 상당한 조세수입을 창출하였으며, 2019년에는 추크주 전체 조세수입의 22%를 차지함. ↩
6. Zug in der Welt, “Zug mit Steuern steuern”: 2019년 5,700개의 지주회사. ↩
7. KPMG Switzerland, 보도자료 “Unternehmenssteuern in der Schweiz sinken leicht”, 2025년 5월, kpmg.com/ch: 추크의 실효 이익세율이 11.85%로 가장 낮음; 가장 높은 곳은 베른(20.54%)과 취리히(19.61%); 스위스 평균은 14.6%에서 14.4%로 하락. ↩

일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.