개인 과세와 정액과세 제도
추크의 조세상 매력은 언제나 개인에게도 미쳤다. 추크주(칸톤)의 소득세와 재산세는 여러 차례 인하되어 스위스에서 가장 낮은 수준에 속한다. 2024년 1월 1일부터 시행된 세법의 제8차 부분 개정은 소득세율표의 최고 구간인 11.75%와 11.50% 구간을 폐지하고 세율표를 완만하게 늘렸다. 그 결과 독신자는 6만 스위스 프랑, 기혼 부부는 12만 스위스 프랑을 초과하는 소득이 혜택을 받았다. 개정은 재산세율을 일률적으로 15% 인하하고, 재산세율표의 구간을 넓혔으며, 비과세 공제액을 두 배로 늘렸다. 또한 자녀 공제를 늘리고, 팬데믹 기간에 도입된 개인 사회공제를 항구화하였다.1
부유한 외국인 개인에 대한 스위스 과세의 특징은 지출 기준 과세, 즉 정액과세(지출 기준 과세), 독일어로 “Pauschalbesteuerung”이다. 스위스에 처음으로, 또는 10년간 부재한 후에 거주를 시작하고 스위스에서 영리활동을 하지 않는 외국인은 전 세계 소득과 재산 대신 생활비를 기준으로 과세될 수 있다.2 법적 근거는 「연방직접세법」(DBG) 제14조와 「연방 조세조화법」(StHG) 제6조이다. 2016년 1월 1일 이후 최저 과세표준은 납세자 주거지의 연간 임대료 또는 임대가치의 최소 7배이며, 연방 차원에서는 최소 40만 스위스 프랑이다.3
이 제도는 논란의 대상이 되어 왔다. 2009년 2월 취리히주의 유권자들은 52.9%의 폐지 찬성으로 이 제도를 폐지하였다. 이후 샤프하우젠주, 아펜첼아우서로덴주, 바젤란트주, 바젤슈타트주가 그 뒤를 따랐다. 스위스 전역에서 이 제도를 폐지하려는 연방 국민발안은 2014년 11월 30일 유권자 59.2%의 반대로 부결되었다. 2018년 스위스에서 납세자의 0.1% 미만인 약 4,557명이 지출 기준으로 과세되었고, 이들은 8억 2,100만 스위스 프랑의 세금을 납부하였다.4 추크는 이 제도를 유지하고 있다.5 2009년 취리히에서의 폐지로 인근 주(칸톤), 특히 추크와 슈비츠는 취리히 인근에 거주하였거나 거주하기를 원하는 부유한 외국인에게 자연스러운 목적지가 되었다.
추크주의 상속세와 증여세가 이 그림을 완성한다. 대부분의 주(칸톤)와 마찬가지로 추크는 배우자와 직계비속에 대한 이전을 면제한다.6 고액 상속에 대한 연방세를 도입하자는 청년사회당의 연방 국민발안은 전국의 부유한 가문에 영향을 미쳤을 것이고 추크를 비롯한 저세율 주(칸톤)에 우려를 불러일으켰으나, 2025년 11월 30일 부결되었다.7
주석
- KPMG Switzerland, “Steuerrecht des Kantons Zug / Tax Law of the Canton of Zug”, 2024년 4월, kpmg.com: 제8차 부분 개정은 2024년 1월 1일부터 시행; 최고 구간(11.75% 및 11.50%) 폐지; 세율 곡선의 확장으로 6만 스위스 프랑(독신) 또는 12만 스위스 프랑(기혼)을 초과하는 소득이 혜택을 받음; 재산세율 15% 일률 인하; 구간 폭을 16만 2,000 스위스 프랑에서 25만 스위스 프랑으로 확대; 비과세 공제액 두 배 인상; 제3자 보육비 공제 자녀 1인당 최대 2만 5,000 스위스 프랑; 개인 사회공제 1만 1,100 스위스 프랑(독신) 및 2만 2,200 스위스 프랑(기혼)의 항구화. ↩
- DBG 제14조 제1항(SR 642.11), StHG 제6조 제1항(SR 642.14), droit-bilingue.ch 및 fedlex.admin.ch: 스위스 국적이 없는 자로서 처음으로 또는 최소 10년의 중단 후에 무제한 납세의무를 지게 되고 스위스에서 영리활동을 하지 않는 자에 대한 지출 기준 과세. F부에서 다룬다. ↩
- Wikipedia(독일어), “Pauschalbesteuerung”: DBG 제14조 및 StHG 제6조에 법적 근거; 2016년 1월 1일 이후 최저 과세소득은 연간 임대료 또는 임대가치의 7배이며, 연방 하한은 40만 스위스 프랑. ↩
- Wikipedia(독일어), “Pauschalbesteuerung”: 2009년 2월 취리히에서 국민투표로 폐지(폐지 찬성 52.9%); 이후 샤프하우젠, 아펜첼아우서로덴, 바젤란트, 바젤슈타트에서 폐지; 2014년 11월 30일 연방 국민발안이 59.2%의 반대로 부결; 2018년 약 4,557명이 지출 기준으로 과세되어 8억 2,100만 스위스 프랑을 납부. ↩
- Kanton Zug, Steuergesetz (BGS 632.1), bgs.zg.ch, 2026년 1월 1일 시행본: 제14조 “Besteuerung nach dem Aufwand”는 추크주가 이 제도를 유지하고 있음을 확인함. 추크주에서 이에 따라 과세되는 사람의 수는 F부에서 다룬다. ↩
- Benjamin Steiner, “Erbschaftssteuer im Kanton Zug”, Strike Advisory, 2025년 4월 7일, strike-advisory.ch: 추크에서는 배우자, 등록 동반자, 자녀와 손자녀 및 부모가 상속세를 면제받음. F부에서 다룬다. ↩
- 연방평의회, “Volksabstimmung vom 30. November 2025”, admin.ch: 연방 국민발안 “Für eine soziale Klimapolitik – steuerlich gerecht finanziert (Initiative für eine Zukunft)”; swissinfo.ch, “Ein Debakel für die Jungsozialisten: Die Erbschaftssteuer-Initiative scheitert klar”, 2025년 11월 30일: 5,000만 스위스 프랑을 초과하는 상속에 대한 50%의 세금으로, 유권자 78%와 모든 주(칸톤)에 의해 부결됨. ↩
일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.