글로벌 최저한세

추크주(칸톤)의 모델에 대한 최근의 도전은 대규모 다국적 그룹에 대한 글로벌 최저한세, 이른바 필라 2(Pillar Two)에 관한 경제협력개발기구(OECD)와 G20의 합의에서 비롯된다. 연간 연결 매출액이 최소 7억 5,000만 유로인 그룹은 사업을 영위하는 모든 관할에서 그 이익에 대해 최소 15%의 실효세를 납부해야 한다. 어느 관할의 실효세율이 이보다 낮으면 추가세(top-up tax)가 부과된다. 해당 관할이 적격 국내 최저한 추가세를 도입한 경우에는 우선 그 관할 자신이 부과하고, 그렇지 않은 경우에는 소득산입규칙(IIR)과 저과세소득규칙(UTPR)에 따라 모회사 소재국 또는 다른 국가가 부과한다.¹

스위스는 헌법 개정을 통해 최저한세를 시행하였으며, 국민은 2023년 6월 18일 78.5%의 찬성과 모든 주(칸톤)의 찬성으로 이를 승인하였다. 추크주는 82.3%의 찬성으로 이를 승인하였다. 연방헌법 신설 제129a조는 연방에 대규모 그룹에 관한 OECD 및 G20 기준을 시행할 권한을 부여한다. 이 위임은 약 2,000개의 스위스 기업에 영향을 미친다. 보충세 수입은 75%가 주(칸톤)에, 25%가 연방에 배분된다. 보충세는 2024년 1월 1일 시행되었다.²

모든 주(칸톤) 가운데 가장 높았던 추크의 최저한세 지지는 의외로 보일 수 있다. 그러나 이는 분명한 계산을 반영한다. 스위스가 보충세를 도입하지 않았다면 스위스 실효세율과 15% 사이의 차액은 소득산입규칙과 저과세소득규칙에 따라 외국이 징수하였을 것이다. 스위스는 자체 보충세를 도입함으로써 그 수입을 스스로 확보하였다. 동시에 75%를 주(칸톤)에 배분함으로써, 해당 그룹들이 소재한 주(칸톤), 무엇보다 추크가 그 대부분을 받도록 보장하였다.

그럼에도 배분 방식은 논란이 되었다. 2024년과 2025년 초 전주의회(Council of States)의 한 위원회는 군 재원 마련을 위해 연방의 수입 몫을 25%에서 50%로 늘리자고 제안하였다. 추크주는 이에 대응하여 자체적인 주(칸톤) 보충세를 도입할 준비를 하였다. 위원회가 제안을 철회하자 추크주는 2025년 3월 11일 주(칸톤) 보충세와 그로부터 연간 약 1억 1,000만 스위스 프랑에 이르렀을 수입을 포기하기로 결정하였다. 재무국장 Heinz Tännler는 주(칸톤) 간 연대에 대한 추크주의 의지로 이 결정을 정당화하였다. 최저한세로 인한 추크주의 순 추가 수입은 연간 약 2억 스위스 프랑으로 유지된다.³

추크주는 최저한세로 인한 추가 수입을 다른 수단을 통해 매력도를 강화하는 데 사용하기로 결정하였다. 그 수단은 연구, 혁신, 보육, 지속가능성 등의 분야에서 조치에 자금을 지원하는 입지개발법이다.⁴ 다른 저세율 주(칸톤)는 다르게 대응하였다. 제네바는 세율을 14.7%로 인상하였고, 샤프하우젠은 1,500만 스위스 프랑을 초과하는 이익에 대해 15%의 세율을 도입하였으며, 바젤슈타트주는 2026년부터 5,000만 스위스 프랑을 초과하는 이익에 대해 14.53%의 세율을 도입하였다.⁵ 세율을 통한 경쟁에서 보조금과 공공서비스를 통한 경쟁으로의 전환은 관찰자들이 “조세 경쟁에서 보조금 경쟁으로”의 이동이라고 표현한 것으로, K부의 주제 가운데 하나이다.⁶

주석

1. OECD, “Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two)”, oecd.org: 대규모 다국적 기업이 각 관할에서 최소 수준의 세금을 납부하도록 보장하는 GloBE 규칙으로, 소득산입규칙(IIR), 저과세소득규칙(UTPR) 및 적격 국내 최저한 추가세를 포함함; 모델 규칙을 시행하는 Council Directive (EU) 2022/2523 of 14 December 2022, eur-lex.europa.eu: 연간 매출액 7억 5,000만 유로 이상인 그룹에 대한 15%의 최저 실효세율. ↩
2. Wikipedia(독일어), “Eidgenössische Volksabstimmung über die OECD-Mindeststeuer für Unternehmen”, 2026년 9월 확인: 2023년 6월 18일 국민투표, 찬성 78.5% 및 모든 주(칸톤) 찬성; 추크가 82.3%로 최고 찬성률; 「연방헌법」(BV) 신설 제129a조; 매출액이 기준선 7억 5,000만을 초과하는 그룹에 대한 15% 최저한세; 약 2,000개 스위스 기업이 영향을 받음; 보충세는 2024년 1월 1일 시행; 수입의 75%는 주(칸톤)에, 나머지는 연방에 배분. 기준선은 OECD 모델 규칙에서 유로로 정의된다. ↩
3. Kanton Zug, 보도자료 “Kanton Zug verzichtet auf eigene OECD-Zusatzsteuer”, 2025년 3월 11일, zg.ch: 전주의회 재정위원회가 군 재원 마련을 위해 OECD 수입 중 연방 몫을 25%에서 50%로 늘리자는 제안을 철회한 후, 추크주는 자체 주(칸톤) 보충세를 포기함; 포기한 수입은 연간 약 1억 1,000만 스위스 프랑; OECD 최저한세로 인한 순 추가 수입 총액은 연간 약 2억 스위스 프랑으로 유지됨; 주(칸톤) 간 연대에 관한 재무국장 Heinz Tännler의 발언. ↩
4. Kanton Zug, 소식 “Regierungsrat setzt Gesetz über Standortentwicklung um”, 2025년 12월, zg.ch: 입지개발법(GSE)은 2025년 11월 30일 유권자에 의해 승인되었고, 시행령과 함께 2026년 1월 1일 시행됨; 2026–2028년 기업 지원(연구개발 인력 비용을 포함한 혁신 및 지속가능성)에 연간 최대 1억 5,000만 스위스 프랑을 지원하며, 이와 함께 사회 프로그램(보육, 교육, 주거)과 인프라 및 혁신 프로젝트를 지원하고, 그 재원은 연간 약 2억 스위스 프랑의 최저한세 수입에서 조달됨(Vorlage Nr. 3834.1, Laufnummer 17913, kr-geschaefte.zug.ch). ↩
5. KPMG Switzerland, 2025년 5월 보도자료: 여러 저세율 주(칸톤)가 15% 최저한에 근접하도록 세율을 인상하였으며, 여기에는 제네바(14.7%), 샤프하우젠(1,500만 스위스 프랑을 초과하는 이익에 대해 15%), 바젤슈타트(2026년부터 5,000만 스위스 프랑을 초과하는 이익에 대해 14.53%)가 포함됨. ↩
6. Handelszeitung, 특집 “Standort Zentralschweiz 2025”, “Vom Steuer- zum Subventionswettbewerb”, handelszeitung.ch/specials/standort-zentralschweiz-2025/vom-steuer-zum-subventionswettbewerb-885157: 이 표현은 검색 결과에서 기사 제목으로 나타남(2026년 9월 확인). ↩

일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.