USR III에서 TRAF까지
첫 번째 개혁 시도는 실패하였다. 특별지위 과세제도를 폐지하고 주(칸톤)에 특허박스와 명목이자공제를 포함한 일련의 새로운 수단을 제공하려 한 연방 「제3차 법인세 개혁법」은 2017년 2월 12일 59.1%의 반대로 유권자에 의해 부결되었다.1 이 부결은 국제적인 결과를 가져왔다. 2017년 말 유럽연합(EU)은 스위스를 비협조적 조세관할 목록의 부속서 II에 올렸다. 이는 개혁을 약속하였으나 아직 이행하지 않은 국가들의 목록이었다.2
두 번째 시도는 성공하였다. 독일어 약칭 STAF, 영어 약칭 TRAF로 알려진 「조세개혁 및 AHV 재원조달에 관한 연방법」(TRAF)은 조세개혁에 연방 노령·유족보험(AHV)에 대한 연간 약 20억 스위스 프랑의 추가 재원조달을 결합하였다. 이 결합은 정치적 좌파의 지지를 얻기 위해 고안된 것이었다. 2019년 5월 19일 유권자들은 66.4%의 찬성으로 이를 승인하였다. 이 법은 2020년 1월 1일 시행되었다.3 2019년 10월 17일 유럽연합은 스위스를 목록에서 삭제하고, 조세 문제에서 협조적인 관할로 인정하였다.
TRAF는 지주회사, 주소회사 및 혼합회사에 대한 주(칸톤)의 특별지위 과세제도를 2020년 1월 1일부로 폐지하였다. 그 대신 국제기준에 부합하는 일련의 수단을 도입하였다. 특허 및 이와 유사한 권리에서 발생하는 소득을 감경 세율로 과세하는 특허박스, 스위스에서 발생한 연구개발비에 대한 추가공제, 고세율 주(칸톤)의 경우 초과 자기자본에 대한 명목이자공제, 회사가 이러한 수단에 따라 주장할 수 있는 감면 총액의 한도, 그리고 특별지위 과세제도에서 벗어나는 회사를 위한 경과규정이 그것이다. 또한 연방이 주(칸톤)에 이전하는 연방직접세의 몫을 늘려, 주(칸톤)가 통상적인 이익세율을 인하할 여지를 마련하였다.4
주석
- Wikipedia(독일어), “Unternehmenssteuerreform (Schweiz)”: 제3차 법인세 개혁은 2017년 2월 12일 국민투표에서 59.1%의 반대로 부결됨; 스위스 연방외무부(EDA), “Unternehmensbesteuerung”: 첫 번째 법인세 개혁안은 2017년 2월 12일 스위스 유권자에 의해 부결됨. ↩
- EDA, “Unternehmensbesteuerung”: EU는 2017년 말 스위스를 비협조적 조세관할 목록의 부속서 II에 올림. ↩
- Wikipedia(독일어), “Unternehmenssteuerreform (Schweiz)”: STAF는 2019년 5월 19일 국민투표에서 66.4%로 승인되어 2020년 1월 1일 시행됨. 핵심 요소로는 의무적 특허박스, 실제 비용을 최대 50% 초과하는 연구개발 공제, 그리고 기여금 인상과 부가가치세 배분을 통한 AHV 재원조달 20억 스위스 프랑 패키지가 포함됨; EDA, “Unternehmensbesteuerung”: 2019년 5월 19일 66% 이상으로 승인, 2019년 10월 17일 스위스가 EU 목록에서 삭제됨. ↩
- 「연방 조세조화법」(StHG)(SR 642.14), droit-bilingue.ch/fr-de/6/64/642.14-index.html의 조문 제목: 제24a조–제24b조(특허 및 이와 비교 가능한 권리), 제25a조(연구개발 추가공제), 제25abis조(자기금융 공제), 제25b조(감면의 제한), 제78g조(2018년 9월 28일 개정에 관한 경과규정); StHG 제28조 제2항–제5항은 2020년 1월 1일부로 폐지됨; TRAF에 의해 개정된 「연방직접세법」 제196조 제1항(DBG): 주(칸톤)는 78.8%를 연방에 납부함; BDO Switzerland, “STAF – Die wichtigsten Punkte zur Steuervorlage”, 2021년 4월 1일, bdo.ch: 주(칸톤)의 몫이 17%에서 21.2%로 인상됨; PwC Switzerland, “Steuerreform und AHV-Finanzierung (STAF)”, pwc.ch: 취리히주의 명목이자공제 및 70%로 제한된 감면. ↩
일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.