스위스 공익재단의 면세

면세 지위는 스위스 재단을 효율적인 자선 수단으로 만들어 준다. 면세 재단은 그 목적에 사용하는 자산과 소득에 대하여 이익세나 자본세를 납부하지 않으며, 스위스의 기부자는 그 재단에 대한 기부금을 공제받을 수 있다. 면세는 자동으로 부여되지 않는다. 재단은 엄격한 요건을 충족하여야 하고, 존속하는 동안 계속 그 요건을 충족하여야 한다. 따라서 설립자는 처음부터 면세를 염두에 두고 재단 설립증서를 설계하여야 한다.

법적 근거

공공 목적 또는 공익 목적을 추구하는 법인은 그 목적에 전적으로 그리고 철회할 수 없게 사용되는 이익과 자본에 대하여 연방 직접세가 면제된다(「연방 직접세법」(DBG) 제56조 g호). 각 주(칸톤)는 자신의 이익세와 자본세에 동등한 규칙을 적용한다. 면세는 재단 소재지의 주 세무당국이 부여하며, 연방세와 주세 모두에 적용된다.

공익성

목적이 교육, 연구, 보건, 문화, 사회복지, 환경, 개발협력 등 일반적 이익을 증진하고 수혜자의 범위가 개방되어 있는 경우 그 목적은 공익에 기여한다. 설립자의 가족, 한 회사의 직원 또는 폐쇄된 집단의 구성원만을 지원하는 재단은 요건을 충족하지 못한다. 재단은 또한 이타적으로 활동하여야 한다. 즉 재단의 기관과 기부자는 어떠한 반대급부나 경제적 이익도 기대해서는 안 된다.

전속성과 철회불가능성

재단의 자산은 전적으로 그리고 철회할 수 없게 공익 목적에 바쳐져야 한다. 따라서 재단 설립증서는 재단이 해산되는 경우 잔여 자산이 유사한 목적을 가진 다른 면세 기관에 귀속되고, 결코 설립자나 그 가족에게 되돌아가지 않도록 규정하여야 한다. 영리활동은 목적에 기여하고 부수적인 데 그치는 경우에만 허용된다.

해외 활동

스위스 재단은 스위스 밖에서 그 목적을 추구할 수 있다. 세무당국은 재단이 해외에서 자금이 어떻게 사용되는지를 문서화하고, 협력 기관을 신중하게 선정하며, 지원금이 그 목적에 도달한다는 것을 증명할 수 있기를 기대한다. 그러므로 명확한 지원금 지급 정책과 수혜자의 정기적인 보고는 모범 실무의 일부이다.

면세 지위의 취득

신청서는 재단 설립증서, 규정, 이사회 구성 및 계획된 활동에 대한 설명과 함께 주 세무당국에 제출한다. 실무상 설립증서 초안은 재단 설립 전에 세무당국 및 감독당국과 합의하며, 이를 통해 공증 후 두 당국이 변경 없이 승인하도록 한다.

기부자의 공제

스위스에 거주하는 개인은 면세 기관에 대한 기부금을 연방 직접세 과세소득에서 순소득의 20퍼센트까지 공제할 수 있고, 회사는 순이익의 20퍼센트까지 공제할 수 있다. 각 주도 유사한 공제를 규정하고 있다. 해외 기부자는 국경을 넘는 기부에 관한 글에서 설명한 바와 같이 자국의 세법에 따른다. 재단의 설립과 감독은 스위스의 공익재단에 관한 글에서 설명하였다.

Ressos Legal의 지원

필자는 면세 요건을 충족하는 재단 설립증서를 작성하고, 이를 사전에 세무당국 및 감독당국과 합의하며, 재단이 면세 지위를 유지하도록 자문한다. 첫 상담은 필자에게 문의하기 바란다.

일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.