리히텐슈타인 가족재단: 설립, 설립자의 권리와 조세

가족재단은 리히텐슈타인을 가장 잘 알려지게 한 구조이다. 가족재단은 독립된 법인으로서 가족의 자산을 보유하고, 설립 문서에 정해진 설립자의 지시를 따르며, 여러 세대에 걸쳐 가족 구성원을 지원한다. 스위스의 은행을 이용하는 아시아, 중동, 아프리카 및 라틴아메리카의 가족에게 가족재단은 거래 은행과 가까운 곳에서, 스위스 프랑을 함께 사용하는 안정된 법체계 아래에 있는 대륙법상의 구조를 제공한다.

가족재단이란 무엇인가

리히텐슈타인 재단은 「인적회사 및 물적회사법」(PGR) 제552조 이하의 규율을 받으며, 이 규정은 2009년 4월 1일부로 전면 개정되었다. 재단은 사원이나 주주가 없는 법인이다. 설립자가 재산을 출연하면 그 자산은 재단 자체에 귀속되며, 설립 문서에 정해진 목적을 위하여 사용된다. 가족재단은 하나 이상의 가족 구성원을 지원하는 것을 목적으로 하는 사익재단으로서, 예컨대 교육비를 지급하거나 생활 수준을 유지하거나 노후를 대비하게 한다.

이에 반해 스위스 재단은 이러한 방식으로 이용할 수 없다. 스위스법은 교육이나 곤궁 시 지원과 같이 좁게 정의된 목적에 한해서만 가족재단을 허용하며, 이 때문에 스위스의 가족들은 전통적으로 이러한 목적을 위하여 리히텐슈타인을 이용해 왔다.

설립과 문서

재단은 재단 설립증서(Stiftungsurkunde)에 의하여 설립되며, 이 증서에는 명칭, 소재지, 목적, 최초 출연재산 및 조직이 기재된다. 최저 자본금은 30,000 스위스 프랑 또는 이에 상응하는 유로나 미국 달러 금액이다. 가족이 공개하기를 원하지 않는 세부사항, 특히 수익자와 분배 규칙은 대개 부속정관(Stiftungszusatzurkunde)에 정하며, 부속정관은 어떤 관청에도 제출되지 않는다.

사익재단은 상업등기부에 등기되지 않는다. 사익재단은 설립신고서를 법무청(Amt für Justiz)에 기탁함으로써 성립하며, 법무청은 재단이 적법하게 구성되었는지를 확인한다. 이에 반해 공익재단은 상업등기부에 등기되며 재단감독청의 감독을 받는다.

설립자의 권리

설립자는 재단을 철회하거나 그 문서를 변경할 권리를 유보할 수 있다(PGR 제552조 § 30). 이러한 권리를 통해 설립자는 생전에 구조에 대한 지배권을 유지하고, 가족의 사정이 변하면 구조를 조정할 수 있다. 이 권리는 설립자에게 일신전속적이므로, 설립자 사망 후 구조가 어떻게 되는지를 문서에서 정해 두어야 한다.

유보된 권리는 리히텐슈타인 밖에서도 영향을 미친다. 설립자 거주국의 세무당국과 법원, 그리고 구조에 이의를 제기하는 채권자와 상속인은 자산이 실제로 설립자의 지배에서 벗어났는지를 따질 것이다. 설립자가 보유하는 권리가 많을수록 재단이 설립자 자신의 재산으로 취급될 가능성이 커진다. 따라서 각각의 유보 권리는 조세 및 상속상의 지위를 고려하여 선택해야 한다.

수익자와 지배구조

수익자는 문서에서 지정하거나, 부속정관에 정한 규칙에 따라 재단이사회, 설립자 또는 다른 기관이 지정할 수 있다. 수익자는 재단에 관한 법정 정보청구권을 가진다. 다만 설립자가 철회권을 유보한 경우나 재단에 수익자를 대신하여 감독을 행하는 통제기관이 있는 경우에는 이 권리가 제한될 수 있다. 많은 가족은 재단이사회를 감시하고 다음 세대를 참여시키기 위하여 보호자(protector)나 가족위원회를 둔다.

재단이사회는 자산을 관리하고 분배를 실행한다. 이사 중 최소 1인은 리히텐슈타인 「수탁업자법」에 따른 인가를 받아야 하므로(PGR 제180a조), 모든 가족재단은 인가받은 리히텐슈타인 신탁회사와 함께 일하게 된다. 재단은 또한 법무청이 관리하는 실질 소유자 등록부에 실질 소유자를 신고해야 하며, 거래 은행도 같은 정보를 요구한다.

리히텐슈타인에서의 과세

자산의 보유와 관리만 하는 가족재단은 개인자산구조(Privatvermögensstruktur) 지위를 신청할 수 있다. 이 경우 재단은 연간 최저세액 1,800 스위스 프랑을 납부하며, 리히텐슈타인에서 그 소득과 이익에 대해 과세되지 않는다. 그 대가로 재단은 어떠한 영업활동도 할 수 없으며, 자산 관리도 그에 맞게 제한된다.

리히텐슈타인은 금융계좌정보 자동교환에 참여한다. 따라서 재단의 계좌, 설립자 및 수익자에 관한 정보는 이들이 거주하는 국가의 세무당국에 보고되며, 가족재단은 본국에서 신고된 자산에 대해서만 이용할 수 있다.

스위스에 거주하는 가족을 위한 가족재단

설립자나 수익자가 스위스에 거주하는 경우 재단의 취급은 스위스 세법에 따라 결정된다. 설립자가 재단을 철회할 수 있거나 결정적인 영향력을 보유하는 경우, 스위스 세무당국은 재단의 자산과 소득을 설립자에게 귀속시키며, 이는 계속하여 설립자의 재산세와 소득세 과세대상이 된다. 재단이 철회 불가능하고 독립적인 경우에는 자산 이전에 대해 주(칸톤)의 증여세가 부과될 수 있으며, 분배금은 스위스에 거주하는 수익자의 소득으로 과세된다. 역외 신탁 및 재단에 관한 글에서 이러한 규정을 더 자세히 설명한다.

따라서 스위스로 이주하려는 가족은 이주 전에 재단을 검토받아야 한다. 소득세나 상속세가 없는 국가를 위하여 설정된 구조는 설립자가 스위스의 주(칸톤)에 거주하게 되면 무거운 세부담으로 이어질 수 있기 때문이다.

Ressos Legal의 지원

필자는 리히텐슈타인 가족재단이 가족의 상황에 적합한지에 관하여 자문하고, 가족과 함께 부속정관에 담을 설립자의 지시를 작성하며, 스위스 이주 전에 기존 재단을 검토하고, 설립 및 관리에 관하여 리히텐슈타인의 인가받은 신탁회사와 협력한다. 필자는 Trust and Estate Practitioner(TEP)이다. 첫 상담을 원하면 연락하기 바란다.

일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.