“Weissgeldstrategie”(백색자금 전략), 자진 신고와 국내 비밀유지
클린 머니 전략
은행 비밀유지의 방어선이 차례로 무너지자, 연방평의회는 금융 중심지에 긍정적인 정책 방향을 제시하고자 했다. 2009년 12월 연방평의회는 스위스 금융시장정책의 전략 방향을 채택했으며, 그 목표로 품질, 안정성 및 건전성을 제시했다. 이후 수년 사이에 Weissgeldstrategie, 즉 클린 머니 전략이라는 용어는 스위스 은행이 적법하게 과세된 자산만을 관리해야 한다는 목표를 가리키게 되었다. 2012년 12월 연방평의회의 금융시장정책 보고서는 이 전략이 금융중개기관의 강화된 실사 의무에 기반한다고 설명했다. 이 의무는 은행 비밀유지가 미과세 자산이나 범죄 자산을 숨기는 데 악용되는 것을 방지하기 위한 것이었다.1
이 전략에는 여러 법적 구성 요소가 있었다. 국제자금세탁방지기구(FATF)의 2012년 개정 권고사항을 이행하기 위해 2014년에 채택된 자금세탁방지 법령 개정은 가중 조세범죄를 자금세탁의 전제범죄로 규정했다. 이제 은행이 가중 조세사기에서 유래한 것임을 알았거나 추정했어야 할 자산을 수탁하거나 계속 보유하면, 은행과 그 직원은 「스위스 형법」(SCC) 제305bis조에 따른 기소 위험에 노출되었다.2 신규 자산의 납세의무 준수에 관하여 계획되었던 추가 실사 의무는 별도의 법률로 제정되지 않았다. 은행들은 스위스 금융시장감독청(FINMA)의 감독상 기대와 자동 정보교환의 실무적 결과에 힘입어, 자체 정책을 통해 납세의무 준수 점검을 시행했다.
스위스와 해외에서의 자진신고
두 번째 구성 요소는 과거의 정상화였다. 스위스 납세자를 위하여 연방은 이른바 kleine Steueramnestie라는 제한적 조세 사면을 도입했으며, 이는 2010년 1월 1일 발효되었다. 자신의 탈세를 처음으로 신고하는 납세자는 세무당국이 아직 그 탈세를 알지 못하고 납세자가 전면적으로 협력한다는 조건으로 가산세를 면하고 추징세액과 지연이자만 납부한다. 피상속인의 탈세를 신고하는 상속인은 3년으로 단축된 추징 기간의 혜택을 받는다.3 연방재무부는 가산세 없는 자진신고가 평생 단 한 번만 가능하다는 점을 강조한다. 자동 정보교환에 따라 보고된 해외 계좌에 관하여 연방세무청은 2018년 9월 30일 현재 관련 과세 요소를 인지한 것으로 추정한다. 따라서 그 이후에 이루어진 해당 계좌의 신고는 더 이상 자진신고로 인정되지 않는다.4
외국 고객의 경우, 정상화는 그들 본국의 법에 따라 이루어졌다. 미국 국세청(IRS)의 자진신고 프로그램, 독일의 Selbstanzeige, 영국의 자진신고 제도, 그리고 프랑스, 이탈리아 및 기타 국가의 유사한 절차가 수만 건의 사례를 처리했다. 스위스 은행들은 이 과정에서 적극적인 역할을 했다. 2012년경부터 취리히의 많은 은행이 외국 고객에게 정해진 기간 안에 납세의무 준수 증빙을 제출하도록 요구했으며, 이를 제출하지 않으면 거래 관계를 종료했다.5 거래 관계의 종료 자체도 규칙의 적용을 받았다. 은행은 미신고 자금이 다른 비밀유지 관할권으로 이전되는 것을 조장하지 않도록 해야 했다. 그러한 이체는 이탈자 명단과 미국 당국이 검토하는 기록에 나타날 것이기 때문이다. 현금이나 귀금속에 의한 이전은 자금세탁방지 규정상 특히 우려를 낳았다.
국내 은행 비밀유지의 존속
외국 고객에 대한 은행 비밀유지의 종언은 스위스 거주자에게까지 미치지는 않았다. 국내 은행 비밀유지는 이 시기를 거의 손상되지 않은 채 견뎌 냈다. 스위스 세무당국은 단순 탈세 사안의 경우 통상적인 과세 절차에서 여전히 은행으로부터 은행 정보를 얻을 수 없기 때문이다. 연방평의회는 탈세 혐의 사안에서 주(칸톤) 세무당국이 은행 정보에 더 잘 접근할 수 있도록 하는 조세형법 개정을 준비했다. 이에 대응하여 스위스 국민당은 2013년 5월 17일 금융 프라이버시 보호를 헌법에 명문화하고자 하는 국민발안 “사생활 보호에 찬성한다”를 개시했다. 이 국민발안은 2014년 10월 23일 117,596명의 유효 서명과 함께 제출되었다.6
연방평의회는 이 국민발안이 적정한 조세 징수를 위태롭게 할 것이라고 주장하며 부결을 권고했다. 국민의회는 국민발안과 직접 대안을 모두 지지한 반면, 전주의회는 둘 다 거부했다. 의회가 국민발안을 촉발한 조세형법 개정을 최종적으로 포기하자, 발의자들은 2018년 1월 9일 국민발안을 철회하면서 이것이 다모클레스의 칼로서 그 목적을 달성했다고 밝혔다.7 이러한 결과는 이 분야의 스위스 정치를 특징적으로 보여 준다. 스위스는 실질적인 대안이 없었기 때문에 외국에 대해서는 광범위한 투명성을 받아들였지만, 자국 시민과 자국 세무당국 사이의 전통적 관계는 유지했다. 따라서 스위스에 계좌를 보유한 스위스 거주자는 같은 계좌를 보유한 외국 거주자와 여전히 다른 지위에 있다. 이러한 차이는 지금까지 정치적으로 안정적인 것으로 드러났다.
주석
- 연방평의회, Bericht zur Finanzmarktpolitik des Bundes(앞의 주). 이 보고서는 또한 과거를 정상화하는 모델로서 영국과 합의된 Liechtenstein Disclosure Facility를 언급한다. ↩
- 「스위스 형법」 제305bis조 제1bis호. 2012년 개정 FATF 권고사항을 이행하기 위한 2014년 12월 12일자 연방법률에 의해 신설되었으며, 2016년 1월 1일부터 시행되고 있다. https://www.droit-bilingue.ch/de-en/3/31/311.0-305bis-372.html. 직접세에 관한 가중 조세범죄는 과세기간당 포탈세액이 30만 스위스 프랑을 초과하는 경우를 기준으로 정의된다. ↩
- Kantonales Steueramt Zürich, “Merkblatt des kantonalen Steueramtes zur straflosen Selbstanzeige und zur vereinfachten Nachbesteuerung von Erben”, Zürcher Steuerbuch No. 241a.1, https://www.zh.ch/de/steuern-finanzen/steuern/treuhaender/steuerbuch/steuerbuch-definition/zstb-241a-1.html. ↩
- 연방재무부, “Straflose Selbstanzeige und vereinfachte Erben-Nachbesteuerung”, https://www.efd.admin.ch/de/straflose-selbstanzeige-vereinfachte-erben-nachbesteuerung. ↩
- 실무는 은행마다 달랐다. 2013년 11월 Credit Suisse는 독일 및 프랑스 고객에게 2013년 말까지 조세 상황을 정상화하지 않으면 거래 관계를 종료하겠다는 기한을 정했고, UBS는 2014년 말까지 기한을 허용했으며, Julius Bär도 유사한 정책을 추진했다. swissinfo.ch, “Nur weisses Geld aus Deutschland und Frankreich”, 2013년 11월 29일, https://www.swissinfo.ch/ger/wirtschaft/nur-weisses-geld-aus-deutschland-und-frankreich/37436280; 또한 moneycab, “Schweizer Banken drängen deutsche Kunden zu Steuerehrlichkeit”, 2013년 4월 27일, https://www.moneycab.com/?p=1095499 참조. ↩
- Année politique suisse / Politchronik, “Volksinitiative ‘Ja zum Schutz der Privatsphäre’”, https://politchronik.swiss/de/prozesse/15258-ja-zum-schutz-der-privatsphare. ↩
- 위의 자료. 이 국민발안은 의회에서 안건 번호 15.057로 다루어졌다. ↩
일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.