2009년의 전환점: 전망
이 책은 외국 고객에 대한 은행 비밀유지의 종말을 G부에서 다루므로, 여기서는 전환점의 윤곽만 기록해 두면 된다. 1930년대부터 외국 고객을 보호해 온 조세포탈(tax evasion)과 조세사기(tax fraud)의 구별은 2008년 금융위기 이후 지속적인 공격을 받았다. 2007년 전 UBS 은행원 Bradley Birkenfeld의 폭로로 촉발된 미국에서의 UBS 사건은, 독일 세무당국의 도난 데이터 저장매체 매입과 더불어, 이 보호가 우회될 수 있음을 보여 주었다. 그리고 2009년 4월 G20 정상회의에서 스위스를 비협조 관할권으로 지정하겠다는 위협은 이 보호를 정치적으로 방어할 수 없게 만들었다.1
2009년 3월 13일 연방평의회는 조세 문제에 관한 정보교환에 대하여 경제협력개발기구(OECD) 기준을 채택하고 「OECD 모델조세협약」 제26조에 대한 유보를 철회하기로 결정하였다. 연방평의회는 정보가 구체적이고 정당한 요청이 있는 경우에만 교환될 것이며, 새 기준은 이중과세방지협정의 재협상을 통하여 시행될 것이라고 발표하였다.2 그날부터 포탈과 사기의 구별은 더 이상 조약 상대국의 요청으로부터 외국 고객을 보호하지 못하였다. 스위스가 2014년에 약속하고 2017년과 2018년부터 적용한 금융계좌정보 자동교환은 이 전환을 완성하였다.3
이 전망 가운데 두 가지가 이 장에 중요하다. 첫째, 2009년의 전환점은 제47조를 폐지하지 않았다. 이 조항은 효력을 유지하였고 2015년에는 오히려 확대되었다. 달라진 것은 예외의 범위였다. 제47조가 언제나 유보해 온 스위스 당국에 대한 정보제공 의무에, 이제 조약에 따라, 그리고 나중에는 「연방 조세 분야 국제 자동정보교환법」에 따라 외국 세무당국을 지원할 의무가 포함되었다. 둘째, 이 전환은 외국 세무당국에만 관련되었다. 스위스 세무당국이 통상의 부과 절차에서 은행 정보에 일반적으로 접근할 수 없는 국내의 상황은 변하지 않았다. 형사사법공조를 단순 조세포탈에까지 확대하려는 연방평의회의 계획은 2009년부터 추진되었으나, 2017년 11월 15일 조세형법 개정이 포기된 후, 처음에는 연기되었다가 2018년 8월 29일 최종적으로 포기되었다.4
주석
- Jean François Tanda, “Bankgeheimnis am Ende: Aufstieg und Niedergang eines Mythos”, SRF News, 2017년 12월 18일, https://www.srf.ch/news/wirtschaft/bankgeheimnis-am-ende-aufstieg-und-niedergang-eines-mythos. ↩
- Kunz, “OECD-Musterabkommen und die Schweiz” (2009), 2009년 3월 13일 연방평의회의 결정과 양자 간 이중과세방지협정을 통한 시행 계획에 관하여. 개정 조약에 대한 임의적 국민투표라는 헌법상 문제도 다룬다. ↩
- Tanda, “Bankgeheimnis am Ende”, SRF (2017), 스위스가 2014년 자동정보교환을 수용하고 2017년과 2018년에 80여 개국에 대하여 시행한 데 관하여. ↩
- 연방 법무청, “Ausdehnung der Rechtshilfe bei Fiskaldelikten” (앞의 문헌 참조). 2009년 5월 29일, 2011년 6월 29일, 2012년 6월 15일, 2013년 2월 20일, 2015년 11월 4일, 2017년 11월 15일 및 2018년 8월 29일 연방평의회 결정의 연표를 수록하고 있다. ↩
일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.