스위스 측: 과세, 거주 및 사회보장

취리히의 통상 과세

취리히주(칸톤)에 거주지를 정한 독일인은 도착한 날부터 연방 직접세와 주세 및 기초자치단체(게마인데)세에 대하여 무제한 납세의무를 진다. 취리히주가 2010년 1월 1일부로 지출 기준 과세를 폐지하였으므로, 그는 실제 전 세계 소득과 전 세계 순자산에 대하여 과세된다. 외국 부동산과 외국 고정사업장은 면제되지만 세율 결정 시에는 고려된다. 취리히의 폐지는 주세와 기초자치단체세에만 영향을 미친다. 연방 차원의 정액과세(지출 기준 과세)는 원칙적으로 여전히 이용할 수 있다. 그러나 주세가 통상의 방식으로 부과되는 사람에게는 쓸모가 없으며, 어떤 경우든 스위스에서 영리활동을 하는 사람에게는 허용되지 않는다.¹ 따라서 지출 기준으로 과세받기를 원하는 독일 기업가는 슈비츠주, 추크주 또는 그라우뷘덴주처럼 연방 최소 요건의 범위 내에서 이 제도가 존속하는 다른 주를 선택해야 한다.

독일에서 근로자나 업무집행이사였던 독일인에게 가장 중요한 변화는 조세의 구조이다. 취리히에서는 스위스의 모든 주와 마찬가지로 납세자의 순자산에 대하여 매년 재산세가 부과되며, 여기에는 비상장 증권에 관한 스위스 규정에 따라 평가된 그의 독일 회사 지분도 포함된다. 회사 가치가 수억 스위스 프랑에 이르는 기업가의 경우, 배당이 적은 해에는 재산세가 소득세를 초과할 수 있다. 따라서 스위스 재산세를 위한 외국 비상장 회사의 평가는 독일 사업주의 거의 모든 이주에서 실무적 쟁점이 되며, 사전 세무 결정(advance ruling)의 대상이 되는 경우가 많다. 영주허가를 보유하지 않은 스위스 사용자의 근로자는 급여에 대하여 원천과세되며, 소득이 일정 기준을 초과하면 사후에 통상 부과가 이루어진다. 이 절차는 취리히에서 처음 몇 년을 보내는 많은 독일 전문직 종사자에게 해당한다.

자유이동협정에 따른 체류

독일 국민은 1999년 6월 21일 체결되어 2002년 6월 1일 발효된 「유럽공동체 및 그 회원국과 스위스 연방 간의 인적 자유이동에 관한 협정」이 부여하는 자유이동의 권리를 누린다. 취리히에서 최소 1년간 취업하는 독일인은 5년 기간의 체류허가 B를 받는다. 은퇴한 기업가처럼 영리활동을 하지 않는 사람은 충분한 재정 수단과 포괄적인 건강보험을 갖추고 있으면 체류허가를 받을 권리가 있다.² 5년간 적법하게 체류한 후 독일 국민은 스위스와 독일 간의 양자 정주협정에 근거하여 영주허가 C를 취득한다. 취리히주에서는 취리히주 이민청이 이러한 허가를 담당한다.³

자유이동협정은 스위스에서 격렬한 정치적 논쟁의 대상이 되어 왔다. 이 협정의 종료를 요구한 ‘온건한 이민을 위한 국민발안’은 2020년 9월 27일 유권자에 의해 부결되었다. 2024년부터 유럽연합(EU)과 교섭한 일련의 협정 패키지는 이 협정을 더욱 갱신하게 될 것이다. 독일인 거주자에게 이러한 논쟁은 지금까지 실무적 영향을 미치지 않았다. 취리히에 거주하는 독일 국민의 체류권은 협정이 효력을 유지하는 한 확고하다. 실무상 절차는 기초자치단체에의 등록과 허가 신청에 한정된다.

사회보장

사회보장은 자유이동협정이 스위스로 확장하는 EU 규정을 따른다. 2012년 4월 1일 이후 스위스와 회원국 간의 관계에는 사회보장제도의 조정에 관한 「규칙(EC) 제883/2004호」가 적용되어 왔다. 이 규칙에 따르면 한 국가에서 고용된 사람은 그 국가의 법령만의 적용을 받는다. 여러 국가에서 일하는 사람은 거주지국에서 활동의 상당 부분을 수행하는 경우 거주지국 법령의 적용을 받으며, 상당 부분이란 근로시간 또는 보수의 최소 25퍼센트로 정의된다.⁴ 취리히에 거주하면서 독일 회사의 업무집행이사직을 유지하는 독일 기업가에게 이 규칙은 뜻밖의 결과를 가져올 수 있다. 그가 양국에서 일하고 그 업무의 상당 부분이 스위스에서 이루어지는 경우, 그는 독일 급여를 포함한 보수 전체에 대하여 스위스 사회보장의 적용을 받는다. 그러면 독일 회사는 스위스 보험료를 납부해야 한다. 스위스에서 독일 사용자를 위해 재택근무하는 근로자에게도 마찬가지이다. 스위스와 독일은 이 규칙 제16조에 따라 체결된 기본협정에 서명하였다. 이 협정은 국경을 넘는 원격근무자가 거주지국에서의 원격근무가 근로시간의 절반 미만인 경우 사용자 소재국에서 계속 보험에 가입할 수 있도록 한다.⁵

스위스 노령·유족보험(AHV)은 상한 없이 전체 근로소득에 부과되는 보험료로 재원을 조달하는 반면, 급여에는 상한이 있다. 따라서 고소득자에게 보험료는 조세의 성격을 띤다. 영리활동을 하지 않는 사람은 자산과 연금소득을 기준으로 보험료를 납부하며, 부유한 은퇴자의 경우 법정 최고액에 이를 수 있다. 은퇴 후 취리히로 이주하는 독일 기업가는 독일에는 존재하지 않는 이 의무에 종종 놀란다.

주석

1. 「연방 직접세법」 제14조 제1항(DBG), https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/64/642.11-14-17.html: 지출 기준 과세는 스위스 시민권을 보유하지 않고, 처음으로 또는 최소 10년간의 부재 후에 무제한 납세의무를 지게 되며, 스위스에서 영리활동을 하지 않는 사람만 이용할 수 있다. 취리히의 폐지와 그것이 정액과세 납세자 수에 미친 결과는 이 책의 제H부에서 설명한다. ↩
2. Agreement between the Swiss Confederation, of the one part, and the European Community and its Member States, of the other, on the free movement of persons of 21 June 1999(SR 0.142.112.681), 부속서 I, 제6조 및 제24조. 국가이민사무국(SEM), “Ausweis B EU/EFTA (Aufenthaltsbewilligung)”, https://www.sem.admin.ch/sem/de/home/themen/aufenthalt/eu_efta/ausweis_b_eu_efta.html: 이 허가는 5년간 유효하며 최소 365일 또는 기간의 정함이 없는 고용을 요건으로 한다. 영리활동을 하지 않는 사람은 충분한 재정 수단을 증명하고 건강보험 및 상해보험에 가입해 있어야 한다. ↩
3. Kanton Zürich, Migrationsamt, Migration im Kanton Zürich: Zahlen und Fakten 2025, 앞의 인용. 이 자료는 취리히주에서 체류허가 및 영주허가를 보유한 EU 및 유럽자유무역연합(EFTA) 국민의 수를 보고한다. ↩
4. 사회보장제도의 조정에 관한 2004년 4월 29일 유럽의회 및 이사회 「규칙(EC) 제883/2004호」 제11조 내지 제13조, 및 「규칙(EC) 제987/2009호」 제14조 제8항, EUR-Lex, https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/HTML/?uri=CELEX:32009R0987: “a share of less than 25 % in respect of the criteria mentioned above shall be an indicator that a substantial part of the activities is not being pursued in the relevant Member State”. 두 규칙은 공동위원회 결정 제1/2012호로 개정된 자유이동협정 부속서 II에 따라 2012년 4월 1일부터 스위스에 적용된다. ↩
5. Framework Agreement concerning the application of Article 16(1) of Regulation (EC) No 883/2004 in cases of habitual cross-border telework, 2023년 7월 1일부터 시행. 스위스와 독일은 서명국에 속한다. 연방사회보험청, “Telearbeit”, https://www.bsv.admin.ch/de/telearbeit(“Bei Telearbeit unter 50 % bleibt die Zuständigkeit ab dem 1. Juli 2023 im Verhältnis zu Staaten, welche die multilaterale Vereinbarung unterzeichnet haben, unverändert”, 독일은 이 국가들 중 하나로 기재되어 있다). ↩

일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.