취리히주의 과세 — 개요 및 요약
모든 금융 중심지는 동시에 하나의 과세 관할이기도 하다. H부의 앞선 장들에서 서술한 은행, 보험회사, 자산운용사, 신탁회사 및 패밀리 오피스는 어디에서 이익을 계상할지, 어디에서 직원을 고용할지, 그리고 그 소유자와 고위 임직원이 어디에 거주할지를 선택한다. 이러한 각 선택에 따르는 조세 부담은 스위스의 주(칸톤)가 여전히 스스로 형성할 수 있는 몇 안 되는 변수 가운데 하나이다. 이 경쟁에서 취리히는 독특한 위치를 차지한다. 취리히주는 스위스의 경제 중심지로서 최대 은행, 최대 보험회사들 및 증권거래소의 소재지이며, 스위스에서 가장 큰 주 경제를 가지고 있다. 동시에 바로 인접한 주들의 기준으로 보면 고세율 주이다. 취리히시의 회사는 세전 이익의 20% 가까이를 소득과세로 납부하는 반면, 차로 조금만 가면 닿는 추크나 슈비츠주 회페(Höfe) 지구의 회사는 11%에서 13% 사이를 납부한다. 부유한 개인이 취리히시에서 주 경계를 넘어 볼레라우나 프라이엔바흐로 이주하면 소득세 부담을 3분의 1을 훨씬 넘게 줄일 수 있다.
취리히주는 수십 년 동안 이러한 긴장과 함께 살아왔다. 취리히주의 대응은 노동시장의 밀도, 인프라의 질, 대학과 국제적 연결망에 의존하고, 대규모 공공부문의 대가로 스위스 평균을 웃도는 조세 부담을 감수하는 것이었다. 취리히주의 유권자들은 여러 차례, 때로는 주정부의 권고에 반하여 이 모델을 지켜 왔다. 2009년 취리히는 부유한 외국인에 대한 정액과세(지출 기준 과세)를 폐지한 최초의 주가 되었다. 2019년에는 연방 법인세 개혁의 일환으로 이익세의 완만한 인하를 수용하였다. 2025년 5월에는 주정부가 취리히주의 경쟁력에 필수적이라고 제시한 두 번째 인하를 거부하였다. 이러한 결정들은 취리히의 조세 정책이 강력한 도시 좌파와 강력한 경제 로비가 존재하는 직접민주주의 안에서 만들어지며, 양자의 대결 결과는 확실하지 않다는 것을 보여 준다.
이 장은 2026년 9월 현재의 법령을 서술한다. 먼저 스위스 과세의 세 단계와, 취리히가 입법 활동을 하는 연방 차원의 조화 체계를 다룬다. 이어서 1870년의 누진적 재산·소득세에서 1997년 「조세법」(Steuergesetz)에 이르는 취리히 조세법의 역사를 추적하고, 주 및 기초자치단체(게마인데)의 세율 승수 체계를 설명한다. 그리고 2019년 연방 「세제개혁 및 노령·유족보험(AHV) 재원조달법」(TRAF) 이후의 법인과세를 서술하며, 여기에는 취리히만이 도입한 명목이자 공제가 포함된다. 그다음으로 OECD 최저한세, 개인 과세, 정액과세의 폐지, 그리고 상속세 및 증여세를 다룬다. 마지막 절들은 사전 세무 결정(ruling), 조세 행정 및 조세형법, 취리히, 추크, 슈비츠의 비교, 이주 설계 및 전망을 다룬다. 출국세와 이중과세방지협정을 포함한 독일 조세법의 문제는 K부에서, 자금세탁방지법은 I부에서 다룬다.
결론
취리히주의 과세는 스위스 연방 안에서 취리히주가 차지하는 위치를 반영한다. 스위스의 경제 및 금융 중심지로서 취리히는 스위스 기준으로 높은 조세를 통해 대규모 공공부문의 재원을 조달한다. 취리히주는 스위스에서 높은 편에 속하는 소득세와 재산세, 취리히시에서 연방세를 포함하여 20% 가까이에 이르는 법인 이익세, 그리고 배우자와 직계비속을 면제하는 상속세를 부과한다. 주 안에서는 기초자치단체별 세율 승수가 뚜렷한 부의 지형을 만들어 내며, 호숫가 기초자치단체들은 낮은 세율을, 취리히시와 빈터투어는 높은 세율을 보인다. 주 경계 너머의 추크와 슈비츠는 취리히가 맞출 수 없고 맞추려 하지도 않는 세율을 제공한다.
취리히주의 조세 정책은 직접민주주의에 의해 형성된다. 유권자들은 2009년 주정부의 권고에 반하여 정액과세를 폐지하였고, 그 결과는 나중에 재정적으로 중립적이었던 것으로 평가되었다. 2019년에는 연방 개혁의 일환으로 이익세의 완만한 인하를 수용하였고, 2022년에는 근소한 차이로 배당 과세 강화를 거부하였으며, 2025년에는 이익세의 추가 인하를 부결하였다. 연방 차원의 투표에서는 스위스 전역에서의 정액과세 폐지와 대규모 상속재산에 대한 연방 상속세를 모두 거부한 스위스 다수의 편에 섰다. 그 양상은 일관된다. 취리히는 공공서비스와 인프라의 대가로 비교적 높은 조세 부담을 수용하면서도, 급진적인 감세와 급진적인 증세 모두에 저항한다.
TRAF와 OECD 최저한세는 취리히의 기본적 위치를 바꾸지 않은 채 경쟁의 조건을 바꾸었다. 취리히주는 새로운 연방 차원의 수단을 최대한 활용하였으며, 명목이자 공제를 적용하는 유일한 주이다. 최저한세는 대규모 그룹에 대해서는 취리히와 인접 주 사이의 격차를 좁히는 반면, 중소기업, 독립 자산운용사 및 패밀리 오피스는 여전히 그 차이를 온전히 부담한다. 이들에게 취리히와 인접 주 사이의 선택은 여전히 실질적인 선택이며, 매번 도시의 이점과 경계 너머의 낮은 세율을 저울질하게 된다.
다섯 문장 요약
1. 취리히는 연방 차원의 틀 안에서 과세한다. 그 틀에서 「직접세 조화법」(StHG)은 과세표준과 절차를 조화시키되, 세율표, 세율 및 세율 승수는 주와 160개 기초자치단체에 맡긴다. 2026년 기초자치단체의 세율 승수는 추미콘의 71%에서 128%까지이며, 취리히시는 119%이고 주의 세율 승수는 95%로 인하되었다.
2. TRAF 이후 취리히는 이익세율을 8%에서 7%로 인하하고, 특허박스와 연구개발 공제를 최대 수준으로 채택하였으며, 유일한 주로서 명목이자 공제를 도입하였다. 그러나 유권자들은 2025년 5월 18일 6%로의 추가 인하를 부결하였고, 이에 따라 취리히시의 실효 부담은 약 19.5%로 남아 있다.
3. 스위스에서 2024년부터 국내 보충세로, 2025년부터 국제 보충세로 시행된 OECD 최저한세는 취리히의 세율에는 영향을 주지 않으면서 대규모 그룹에 대해 저세율 인접 주들의 이점을 좁히고, TRAF 수단의 가치를 제한한다.
4. 취리히는 2009년 2월 8일 주민투표로 지출 기준 과세를 폐지하였고, 그 후 201명의 정액과세 납세자 가운데 거의 절반이 주로 다른 주로 떠났다. 한편 스위스 유권자들은 2014년 이 폐지를 전국으로 확대하는 것을 거부하였다.
5. 취리히는 2000년부터 배우자와 직계비속을 상속세 및 증여세에서 면제해 왔다. 2025년 11월 30일 청년사회당(JUSO)의 상속세 국민발안이 78.3%로 부결됨으로써 상속재산에 대한 과세가 여전히 주의 사안임이 확인되었다.
일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.