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국제 개인 고객을 위한 보험 래퍼

개념과 구조

보험 래퍼는 보험업이 취리히와 제네바의 프라이빗 뱅킹 전통과 가장 직접적으로 만나는 지점이다. 전형적인 형태에서는 은행에 증권 포트폴리오를 보유한 고객이 보험회사와 변액(유닛링크) 생명보험계약을 체결하고, 포트폴리오 또는 그 가치를 보험회사에 이전하는 방식으로 보험료를 납입한다. 보험회사는 자산의 소유자이자 은행의 고객이 되지만, 자산은 대개 같은 은행에 그대로 남아 있으며, 흔히 같은 포트폴리오 매니저가 관리하고 때로는 같은 투자 전략으로 운용된다. Pascal Grolimund와 Alain Villard는 2011년에 그 결과를 은행과의 양자 관계가 삼각관계로 바뀌는 것으로 설명하였다. 즉 종전에는 은행의 고객이었던 보험계약자, 이제 은행의 고객이 된 보험회사, 그리고 은행으로 이루어진 삼각관계이다.1 사망보험금은 대개 기초자산의 가치에 소액의 추가 위험보험금을 더한 금액이다. 해지 시 보험계약자는 자산 가치에서 수수료를 공제한 금액을 받는다.

국제 실무에서 이 상품의 가장 정교한 형태는 미국에서 차용한 용어인 사모 생명보험(private placement life insurance)으로 알려져 있다. 미국 실무가들은 이를 사모 방식으로 제공되며, 일반 소매상품에서는 이용할 수 없는 헤지펀드, 부동산 또는 기타 자산에 투자할 수 있는 변액 생명보험으로 설명한다.2 고객에게 이 상품의 매력은 다른 어떤 단일 구조도 제공하지 못하는 여러 특징의 결합에 있다. 자산은 규제를 받는 보험회사가 보유하며, 그 소재지의 규정에 따라 보험회사의 다른 자산과 분리된다. 계약을 통해 보험계약자는 정식 상속 절차 밖에서 수익자를 지정할 수 있다. 일정한 경우 자산을 채권자로부터 보호할 수 있고, 보험계약자 거주국에서 투자소득에 대한 과세를 이연하거나 경감할 수도 있다. 이러한 각 특징의 비중은 고객의 거주지와 보험회사의 소재지에 따라 달라진다. 전체 구조의 정당성은 고객의 사안을 규율하는 법이 보험이라는 형식을 존중하는지에 달려 있다.

래퍼의 소재지: 리히텐슈타인, 룩셈부르크, 스위스

리히텐슈타인과 룩셈부르크는 스위스 은행 고객에게 판매되는 래퍼의 주요 소재지가 되었다. 두 나라는 모두 유럽경제지역(EEA) 회원국이므로, 그 보험회사들은 서비스 제공의 자유에 근거하여 유럽 전역에서 계약을 판매할 수 있다. 두 나라는 또한 보험계약자 자산에 대한 강력한 보호 장치를 발전시켰다. 룩셈부르크에서는 이러한 보호를 ‘안전의 삼각형’이라 부른다. 보험계약자의 계약을 뒷받침하는 자산은 보관은행에 예치되며, Commissariat aux Assurances가 승인한 보관계약에 따라 보험회사의 고유 자산과 분리된다. 보험계약자는 그 자산에 관하여 보험회사의 다른 모든 채권자보다 우선하는 초우선특권을 누린다. 2018년 8월 10일의 법률은 이 제도의 운영을 명확히 하고, 변액계약과 보증계약의 자산 풀을 구분하며, 자산의 현물 이전으로 청구권을 충족할 수 있도록 함으로써 제도를 강화하였다.3

룩셈부르크 제도는 2024년에 첫 번째 중대한 시험을 맞았다. 뮌헨에 본사를 둔 FWU 그룹의 룩셈부르크 자회사인 FWU Life Insurance Lux S.A.는 모회사가 유동성 위기에 빠져 독일에서 지급불능 상태가 된 뒤, 2024년 7월 19일 더 이상 자본 요건을 충족하지 못한다고 감독당국에 통보하였다. Commissariat aux Assurances가 2024년 7월 23일 책임준비금을 뒷받침하는 자산을 동결한 뒤, 룩셈부르크 법원은 2024년 8월 2일 지급유예를 허가하였다. 이 보험회사는 10억 9,000만 유로의 자산에 대하여 약 11억 유로의 부채를 보고하였다.4 이 사건은 래퍼의 보호가 분리 장치의 건전성에 달려 있으며, 그 장치가 실제 지급불능 상황에서 작동해야 한다는 점을 상기시킨다.

리히텐슈타인의 보험회사들도 같은 사업에 집중한다. 리히텐슈타인 금융시장감독청(FMA)은 2023년 말 보험회사 32곳과 57억 4,000만 스위스 프랑의 총보험료를 보고하였으며, 그중 23억 4,000만 스위스 프랑이 생명보험 사업이었고 대부분이 변액보험이었다. 2022년 보험료 규모 기준으로 리히텐슈타인 보험회사의 주요 시장은 스위스, 독일, 아일랜드, 미국, 이탈리아였다.5 작은 유럽 보험 중심지의 주요 시장에 미국이 포함되어 있다는 사실은 부유한 미국 가문의 래퍼 상품 수요와 함께, 이 수요가 낳는 컴플라이언스 위험을 보여 준다. 리히텐슈타인 감독당국은 나름대로 상품 지배구조에 관심을 돌렸다. 2026년 지침은 보험회사에 변액상품의 가성비를 평가하고 비용 구조를 정당화하도록 요구한다.

스위스 보험회사들은 주로 이 두 중심지의 자회사를 통해 래퍼 사업에 참여하였다. swissinfo는 2011년 1월, Swiss Life의 사모 생명보험 사업이 2010년 첫 9개월 동안 부문 규모를 거의 두 배인 41억 스위스 프랑으로 늘렸고, Bâloise의 생명보험 사업은 부분적으로 룩셈부르크 및 리히텐슈타인 자회사의 변액보험에 힘입어 2010년 상반기에 38% 성장하였다고 보도하였다.6 스위스 국내법도 별도 계좌 또는 별도 보관 방식의 계약을 포함하여 변액 생명보험을 허용한다. 그러나 스위스 거주자의 경우, 아래에서 설명하는 세법 규정으로 인해 이러한 계약의 매력은 진정한 노후 대비의 요건을 충족하는 경우로 한정된다.

스위스 보험계약법상 자산 보호

1908년 제정되어 2022년 1월 1일부로 대폭 개정된 「스위스 보험계약법」(VVG)에는 생명보험 청구권의 보호에 관한 규정이 있으며, 이 규정은 한 세기 동안 스위스 개인 고객 자문의 도구로 쓰여 왔다. 일반 원칙은 제3자가 수익자로 지정되어 있더라도 생명보험계약상의 권리는 보험계약자의 재산에 속하며 파산 시 파산재단에 편입된다는 것이다. 철회 가능한 수익자 지정은 보험계약자가 파산선고를 받거나 청구권이 압류되면 효력을 잃는다. 이 법 제80조는 중요한 예외를 둔다. 수익자가 보험계약자의 배우자, 등록 동반자 또는 직계비속이고 보험계약자가 피보험자이기도 한 경우, 보험계약상의 청구권은 보험계약자의 채권자에 의한 강제집행 대상에서 제외된다. 수익자가 지정되지 않은 경우, 제86조는 배우자나 직계비속이 해지환급금을 파산재단에 지급하고 계약을 인수할 수 있도록 한다. 이러한 모든 약정은 여전히 「채무추심 및 파산법」(SchKG) 제285조 이하의 사해행위 취소소송의 대상이 된다.7 제81조는 이 규정들을 보완하여, 수익자로 지정된 배우자와 직계비속이 명시적으로 거절하지 않는 한 보험계약자에 대한 파산절차가 개시될 때 보험계약자로서 계약을 승계할 권리를 부여한다.8

이 규정들 덕분에 가족을 수익자로 하는 스위스 생명보험은 은행 계좌에는 없는 수준의 채권자 보호를 누린다. 그 한계 역시 중요하다. 보험계약의 체결이나 보험료 납입이 사해행위 취소 규정에 따라 다투어질 수 있는 경우, 예컨대 채권자를 해할 의도로 이루어졌거나 보험계약자가 이미 지급불능 상태일 때 이루어진 경우에는 보호가 후퇴한다. 보험계약자가 외국에 거주하고 채권자가 그곳에서 그를 상대로 권리를 추구하는 경우, 외국 법원은 이 보호를 인정하지 않을 수 있다. 따라서 자산 보호를 자문하는 변호사들은 제80조를 고객이 지급능력이 있고 알려진 청구가 없는 동안에 수립해야 하는 더 넓은 계획의 한 요소로 취급한다. 필자의 실무에서 외국 고객이 가장 자주 묻는 질문이 바로 이 점이다. 즉 분쟁이 발생하기 수년 전에 체결한 스위스 또는 리히텐슈타인 보험계약을 고객 본국의 법원이 존중할 것인가 하는 질문이다. 정직한 답은 그 나라의 도산법과 국제사법 규정에 달려 있으며, 무조건적인 경우는 드물다.

스위스에서의 과세

스위스 세법은 생명보험을 우대하지만, 단순한 투자 계좌가 보험의 혜택을 누리지 못하도록 조건을 붙인다. 출발점은 「연방 직접세법」(DBG) 제24조 b호로, 이 조항은 환매 가능한 개인 자본보험의 보험금을 소득세에서 면제한다. 일시납 보험료로 재원을 마련한 자본보험에 대하여, 이 법 제20조 제1항 a호는 보험이 노후 대비 목적에 기여하지 않는 한 투자수익을 과세 대상으로 한다. 주(칸톤) 세무당국은 연방세무청(ESTV)의 실무에 따라 비과세 취급을 위한 세 가지 조건을 적용한다. 피보험자가 60세에 도달한 후에 보험금이 지급되어야 하고, 계약 기간이 최소 5년이어야 하며, 피보험자의 66번째 생일 전에 계약이 체결되어야 한다.9 이 실무는 일시납 자본보험에 관한 1995년 6월 30일자 연방세무청 회람 제24호로 거슬러 올라간다.10

변액보험과 지수연계보험의 요건은 더 엄격하다. 졸로투른주의 세무 편람은 이러한 보험계약에는 최소 10년의 계약 기간이 필요하며, 노후 대비 목적에 기여하는 것으로 인정되기 전에 연방세무청이 적절한 위험 보장이 포함되어 있는지를 검토한다고 밝히고 있다.11 보험계약자가 실질적으로 자신의 포트폴리오를 계속 관리하고 의미 있는 보험 위험이 없는 래퍼는 이 심사를 통과하지 못한다. 계약 기간 중 환매 가능한 보험계약의 해지환급금은 주 재산세의 과세 대상이 된다.

두 가지 연방세가 전체 그림을 완성한다. 연방 원천징수세는 생명보험의 자본급여에 8%, 연금급여에 15%로 적용되지만, 보험이 보험회사의 스위스 포트폴리오에 속하고 보험사고 발생 시 보험계약자나 수익자가 스위스에 거주하는 경우에만 적용된다. 5,000 스위스 프랑 이하의 자본급여는 면제된다. 대부분의 경우 보험회사는 수익자가 이의를 제기하지 않는 한 세금을 공제하는 대신 지급 사실을 연방세무청에 신고한다.12 끝으로 보험료에 대한 인지세는 대부분의 손해보험료에 5%, 일시납 보험료로 재원을 마련한 환매 가능 생명보험에 2.5%로 부과되며, 정기납 생명보험은 면제된다.13 대규모 포트폴리오를 일시납 래퍼에 넣는 스위스 거주자에게는 인지세만으로도 상당한 비용이며, 이는 얻을 수 있는 혜택과 비교하여 따져 보아야 한다.

금융정보 자동교환에 따른 보고

2008년 이후 스위스 프라이빗 뱅킹을 변화시킨 국제 조세 투명성은 보험에도 적용된다. 스위스는 2017년 1월 1일부로 OECD 공통보고기준(CRS)에 따른 금융계좌정보 자동교환을 도입하였다. 스위스법상 보고금융기관에는 현금가치보험이나 연금계약을 발행하는 보험회사가 포함된다. Zurich Insurance는 스위스 고객에게, 2017년 1월 1일부터 보험계약자의 세법상 거주지를 확인해야 하며, 성명, 주소, 생년월일, 세법상 거주지 및 납세자번호를 계좌번호, 잔액, 수익, 해지환급금 및 지급액과 함께 보고한다고 설명한다. 첫 교환은 2017년 자료를 대상으로 2018년에 이루어졌다.14 2022년 교환에서 연방세무청은 약 340만 개 금융계좌에 관한 정보를 101개 협력국에 송부하였다. 은행, 수탁자, 보험회사를 포함한 약 9,000개 보고기관이 자료를 제공하였다.15

이 기준은 계속 발전하고 있다. 2025년 11월 26일 연방평의회는 개정된 공통보고기준과 암호자산 보고체계(CARF)를 이행하기 위하여 국제 금융정보 자동교환(AEOI)에 관한 시행령 개정안을 승인하였다. 개정안은 2026년 1월 1일부터 적용될 것으로 예상되며, 암호자산 체계는 빨라야 2027년으로 연기되었다.16 래퍼 사업에서 자동교환은 보험계약이 보험계약자 거주국의 세무당국으로부터 자산을 숨길 가능성을 없앴다. 남은 것은 그 나라가 과세 목적상 보험이라는 형식을 존중하는가 하는 문제이다. 이 문제는 실체 세법의 영역에 속하며, 그 답은 나라마다 다르다.

남용, 법 집행, 그리고 정당한 활용

보험 래퍼는 스위스 은행 비밀이 해체되던 시기에 감독당국의 주목을 받았다. 은행에 대하여 익명으로 남기를 원하거나 실질 소유자 확인을 피하려는 은행 고객이 자신과 은행 사이에 보험회사를 끼워 넣을 수 있다는 우려가 있었다. FINMA는 2010년 4월 27일의 공지에서, 그리고 업계와의 협의를 거쳐 별도 계좌 또는 별도 보관 방식으로 관리되는 생명보험의 취급에 관한 2010년 12월 30일자 FINMA 공지 제18호(2010)에서 이 문제를 다루었다.17 Grolimund와 Villard는 그 핵심 원칙을 이중 확인으로 요약한다. 기존 계좌가 생명보험으로 이전된 경우, 보험계약자가 위임권이나 정보 청구권을 보유한 경우, 보험계약자가 투자 전략을 직접 협의한 경우, 또는 래퍼가 보험계약자 거주국의 요건을 충족한다는 확인이 없는 경우, 은행은 보험계약자를 실질 소유자로 확인해야 했다. 보험회사는 보험회사대로 자체 자금세탁방지 의무를 계속 부담하였다. 그 결과 보험 래퍼는 더 이상 실질 소유자를 은행으로부터 보이지 않게 하는 데 쓰일 수 없게 되었다.

가장 중대한 법 집행 사례는 미국에서 발생하였다. 2021년 5월 14일 미국 법무부는 Swiss Life Holding AG와 리히텐슈타인, 싱가포르 및 룩셈부르크의 자회사들이 약 1,608건의 사모 생명보험 계약을 통해 미국 납세자와 공모하여 자산과 소득을 은닉하였음을 인정하였다고 발표하였다. 이들 회사는 3년 기간의 기소유예 합의에 따라 배상금, 수수료 몰수 및 벌금으로 구성된 7,737만 4,337달러를 납부하기로 합의하였다. 법무부에 따르면, 이 보험계약들은 2005년부터 2014년까지 외국 친척을 보험계약자로 지정하거나, 계좌를 보험회사 명의로 두거나, 중개인을 통해 서류를 전달하는 등의 방식으로 이용되었다.18 이 사건은 미국의 은행 프로그램이 2013년부터 2016년까지 은행에 대하여 보여 준 것을 확인하였다. 즉 미국 고객의 조세 준수를 보장하지 않은 채 구조를 제공한 금융기관은 그 소재지가 어디이든 미국에서 기소될 수 있다는 것이다.

미국법 자체도 「내국세입법」(IRC)을 준수하는 사모 생명보험은 인정한다. 보험계약은 제7702조의 생명보험 정의를 충족해야 하고, 그 분리계정은 제817조(h)의 분산 규정을 충족해야 한다. 이 규정은 최소 5개의 투자 대상을 요구하며, 어느 단일 투자도 계정의 55%를 넘어서는 안 된다. 또한 투자자 통제 원칙에 따라 보험계약자는 투자를 통제해서는 안 된다. 미국 보험회사로 과세받기로 선택하지 않은 외국 보험회사에는 보험료에 대하여 1%의 소비세가 부과된다. 요건을 준수하는 보험계약은 투자소득에 대한 과세 이연과 소득세가 면제되는 사망보험금을 제공한다. 이러한 요건은 정당한 래퍼와 남용적 래퍼의 경계가 보험 관계의 실질에 의해 그어진다는 점을 보여 준다. 표현은 다르지만 같은 경계선이 변액보험에 관한 스위스 실무에서도 나타난다.

보험 래퍼의 정당한 활용 사례는 여전히 많다. 국제적으로 이동하는 가문은 거주지가 바뀌어도 포트폴리오를 보유하고 새로운 국가마다 그 세법 규정에 맞게 조정할 수 있는 단일 계약을 원할 수 있다. 고객은 상속 절차가 느리거나 유언 검인이 공개되는 관할을 포함하여, 수익자를 정밀하게 지정하기를 원할 수 있다. 룩셈부르크나 리히텐슈타인 보험회사와의 계약은 자산 분리와 우선권을 제공하여 보험회사의 지급불능으로부터 보험계약자를 보호할 수 있다. 가족을 수익자로 하는 스위스 보험계약은 「보험계약법」 제80조의 보호를 누린다. 재단이나 연금제도 같은 기관은 보험계약을 이용하여 자신의 부채에 맞는 형태로 자산을 보유할 수 있다. 어느 경우든 자문인은 목적을 문서화하고, 관련된 모든 관할에서 조세 준수를 확인하며, 보험 요소가 진정한 것인지 확인해야 한다. 지난 20년의 경험은 실질적 목적에 기여하는 래퍼는 규제 변화에도 살아남는 반면, 정보의 공백을 이용하도록 설계된 래퍼는 그 공백이 메워지면 사라진다는 것을 시사한다.

주석

  1. Pascal Grolimund 및 Alain Villard(Bratschi), “Versicherungs-Wrapper in der Schweiz”(2011), 보험 래퍼의 정의, 보험계약자·보험회사·은행 간의 삼각관계, 2010년 4월 및 12월의 FINMA 공지, 그리고 은행과 보험회사에 의한 실질 소유자 이중 확인에 관하여, https://www.bratschi.ch/assets/content/files/publikationen/Insurance_Wrapper_in_der_Schweiz.pdf. ↩
  2. Scott A. Bowman 및 Nathan R. Brown, “A Primer on Private Placement Life Insurance”, The Florida Bar Journal, 제88권 제7호(2014년 7/8월), 사모 생명보험(PPLI)의 정의, IRC 제7702조의 요건, 제817조(h)의 분산 요건, 투자자 통제 원칙 및 외국 보험회사의 세무상 취급에 관하여, https://www.floridabar.org/the-florida-bar-journal/a-primer-on-private-placement-life-insurance/. ↩
  3. ACA(Association des Compagnies d’Assurances et de Réassurances du Grand-Duché de Luxembourg), “A reinforced Luxembourg Triangle of Security”, 보험회사, 보관은행 및 Commissariat aux Assurances의 역할, 보험계약자의 초우선특권, 그리고 2018년 8월 10일 법률에 따른 개혁에 관하여, https://www.aca.lu/en/a-reinforced-luxembourg-triangle-of-security/. ↩
  4. Molitor Avocats à la Cour, “The insolvency of FWU Life Insurance Lux S.A. – a first stress test of the enhanced triangle of security?”(2024년 8월 13일), 2024년 7월 19일의 통보, 2024년 7월 23일의 자산 동결, 2024년 8월 2일 허가된 지급유예, 각각 약 11억 유로의 부채와 자산, 그리고 안전의 삼각형의 작동에 관하여, https://molitorlegal.lu/the-insolvency-of-fwu-life-insurance-lux-s-a-a-first-stress-test-of-the-enhanced-triangle-of-security/. ↩
  5. Finanzmarktaufsicht Liechtenstein(FMA), “Finanzplatz Liechtenstein”, 2024년판, 2023년 말 보험회사 32곳, 총보험료 57억 4,000만 스위스 프랑(생명보험 23억 4,000만 스위스 프랑), 생명보험회사의 변액보험 사업 집중, 그리고 2022년 보험료 기준 주요 시장에 관하여, https://www.fma-li.li/fma-li/documents/publikationen/finanzplatz-liechtenstein/fma_finanzplatz_liechtenstein_2024_d_rz_interaktiv.pdf. ↩
  6. SWI swissinfo.ch, “Swiss Life/Bâloise: Verschärfte FINMA-Regeln bei Insurance Wrappers ohne Folgen”(2011년 1월 5일), 2010년 첫 9개월 동안 Swiss Life의 PPLI 사업이 41억 스위스 프랑으로 성장한 점과 룩셈부르크 및 리히텐슈타인 자회사에 힘입은 Bâloise 생명보험 사업의 성장에 관하여, https://www.swissinfo.ch/ger/swiss-life-b%C3%A2loise-verschaerfte-finma-regeln-bei-insurance-wrappers-ohne-folgen/29174114. ↩
  7. LAW.CH, “LAWINFO – Konkursverwertung – Lebensversicherungen”, 생명보험 청구권의 파산재단 편입, VVG 제79조에 따른 철회 가능한 지정의 실효, 배우자, 등록 동반자 또는 직계비속이 수익자인 경우 VVG 제80조에 따른 강제집행 제외, VVG 제86조에 따른 인수권, 그리고 SchKG 제285조 이하에 따른 사해행위 취소소송의 적용에 관하여, https://law.ch/lawinfo/konkursverwertung/verwertungs-objekte/lebensversicherungen/. ↩
  8. law.ch, “Pfandrechtsforderung Dritter am Versicherungsanspruch”, 파산 개시 시 수익자가 명시적으로 거절하지 않는 한 VVG 제81조에 따라 모든 권리와 의무를 지닌 채 계약을 승계하여 청구권이 파산재단 밖에 놓이게 되는 점에 관하여, https://law.ch/lawinfo/kollokationsverfahren-kollokationsplan-lastenverzeichnis/kollokationsplan/bestand-forderung/pfandrechtsforderung-dritter-am-versicherungsanspruch/. ↩
  9. Kanton Aargau, Kantonales Steueramt, 안내서 “Besteuerung der freien Vorsorge (Säule 3b)”(2025), 정기납 보험료의 환매 가능 자본보험에 대한 DBG 제24조 b호의 비과세, 일시납 보험의 비과세 조건(60세 이후 지급, 최소 5년의 계약 기간, 66세 이전 체결), 그리고 해지환급금에 대한 재산세에 관하여, https://www.ag.ch/media/kanton-aargau/dfr/dokumente/steuern/natuerliche-personen/merkblaetter-zu-steuern-natuerliche-personen/besteuerung-freie-vorsorge-s-ule-3b-2025.pdf. ↩
  10. Steuerverwaltung Graubünden, 실무 지침 029-b-01 “Kapitalversicherung mit Einmalprämie”(2024년 2월 1일), 1995년 6월 30일자 ESTV 회람 제24호, 일시납 보험이 노후 대비에 기여해야 한다는 요건, 60세, 5년 및 66세 이전 체결의 조건, 그리고 차입금으로 조달한 보험료에 관한 규정에 관하여, https://www.gr.ch/DE/institutionen/verwaltung/dfg/stv/dokumentation/praxis/PraxisEinkommenVermgen/029-b-01.pdf. ↩
  11. Kanton Solothurn, Steuerbuch, § 26 Nr. 1 “Einmalprämienversicherung”, 일시납 보험의 정의, 조건이 충족되지 않는 경우 보험금과 보험료 차액에 대한 과세, 1995년 6월 30일자 ESTV 회람 제24호에 대한 언급, 그리고 펀드연계 및 지수연계 보험의 10년 최소 계약 기간과 ESTV의 위험 보장 검토에 관하여, https://steuerbuch.so.ch/steuern/einkommenssteuer/ertraege-aus-beweglichem-vermoegen-und-vermoegensverwaltungskosten/26-nr-1/. ↩
  12. Eidgenössische Steuerverwaltung(ESTV), “Die Eidgenössische Verrechnungssteuer”(Stand der Gesetzgebung 1. Januar 2024), 「원천징수세법」(VStG) 제7조, 제8조, 제13조 및 제19조에 따른 보험급여 원천징수세에 관하여: 자본급여 8% 및 연금급여 15%의 세율, 5,000 스위스 프랑의 기준 금액, 국내 포트폴리오 및 스위스 거주 요건, 그리고 이의 제기권이 있는 신고 절차, https://www.estv.admin.ch/dam/estv/de/dokumente/estv/steuersystem/dossier-steuerinformationen/d/d-eidgenoessische-verrechnungssteuer.pdf.download.pdf/d-eidgenoessische-verrechnungssteuer.pdf. ↩
  13. ESTV, “Abgabe auf Versicherungsprämien kurz erklärt”, 5%의 표준세율, 일시납 생명보험에 대한 2.5%의 경감세율, 정기납 생명보험 및 건강·상해·장애·실업보험의 면제, 그리고 국내 보험회사의 납세의무에 관하여, https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/bundesabgaben/stempelabgaben/sta-fachinformationen/abgabe-auf-versicherungspraemien.html. ↩
  14. Zurich Insurance(Switzerland), “Automatic exchange”, 2017년 1월 1일 이후 고객의 세법상 거주지를 확인해야 하는 스위스 금융기관의 의무, 생명보험계약의 보고 대상 여부와 보고 정보, 그리고 2017년분에 대한 2018년의 첫 교환에 관하여, https://www.zurich.ch/en/automatic-exchange. ↩
  15. ESTV, “Exchange of information with 101 countries on around 3.4 million financial accounts”(2022년 9월 22일), 협력국 및 계좌의 수, 2017년 1월 1일 법적 근거의 시행, 그리고 보험회사를 포함한 약 9,000개 보고기관에 관하여, https://www.estv.admin.ch/en/aeoi-exchange-of-information-with-101-countries. ↩
  16. KPMG, TaxNewsFlash “Switzerland: CARF and CRS amendments”(2025년 12월), 2025년 11월 26일 연방평의회가 CRS 2.0과 CARF를 이행하는 AEOI 시행령 개정안을 승인한 점, 2026년 1월 1일 시행 예정, 그리고 CARF 이행이 빨라야 2027년으로 연기된 점에 관하여, https://kpmg.com/kpmg-us/content/dam/kpmg/taxnewsflash/pdf/2025/12/tnf-fatca-switzerland-dec-4-2025.pdf. ↩
  17. FINMA, “FINMA-Mitteilung 18 (2010) – Behandlung von Lebensversicherungen mit separater Konto-/Depotführung”(2011년 1월 4일), 2010년 4월 27일자 FINMA 공지 제9호(2010)를 대체한 2010년 12월 30일자 공지의 공표에 관하여, https://www.finma.ch/de/news/2011/01/aktuell-finma-mitteilung-18-2010-20110104/. ↩
  18. United States Department of Justice, Office of Public Affairs, “Switzerland’s Largest Insurance Company and Three Subsidiaries Admit to Conspiring with U.S. Taxpayers to Hide Assets and Income in Offshore Accounts”(2021년 5월 14일), 관련 법인, 1,608건의 PPLI 계약, 7,737만 4,337달러의 납부, 3년 기간의 기소유예 합의 및 은닉 방법에 관하여, https://www.justice.gov/archives/opa/pr/switzerland-s-largest-insurance-company-and-three-subsidiaries-admit-conspiring-us-taxpayers. ↩

일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.

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