독일: 조세 CD와 실패한 원천징수세 협정
이 책의 제K부에서 상세히 살펴보는 독일과의 관계는 다른 경로를 밟았다. 그 출발점은 도난 데이터의 매입이었다. 2008년 2월, 독일 연방정보부가 리히텐슈타인 은행 LGT의 전직 직원에게 이 은행 고객에 관한 데이터의 대가를 지급했다는 사실이 알려졌다. 그 금액은 약 600만 달러 규모였다고 전해진다. 혐의자 가운데에는 Deutsche Post의 최고경영자 Klaus Zumwinkel이 있었으며, 데이터 저장매체에는 1,000명이 넘는 이름이 들어 있었다.1 이 사건은 리히텐슈타인에 관한 것이었지만, 독일 당국이 곧 스위스 은행에도 적용하게 되는 관행을 확립했다.
2010년 노르트라인베스트팔렌주는 Credit Suisse의 독일 고객 1,100명 이상에 관한 정보가 담긴 데이터 저장매체를 250만 유로에 매입했다. 뒤셀도르프 검찰은 탈세 방조 혐의로 이 은행 직원들에 대한 절차를 개시했다. 2011년 9월 Credit Suisse는 절차를 종결하기 위해 1억 5,000만 유로를 납부하기로 합의했으며, 은행의 표현에 따르면 이를 통해 복잡하고 장기적인 법적 분쟁을 피했다.2 독일 고객층을 가진 다른 은행들도 이후 수년간 유사한 합의를 체결했다.3 데이터가 매입될 때마다 독일에서는 자진신고의 물결이 일었다. 다음 저장매체에 자신의 이름이 있을까 두려워한 고객들이 자신의 상황을 정상화하는 길을 택했기 때문이다.
이러한 압력에 대한 스위스의 대응은 “Rubik”으로 알려지게 된 모델이었다. 이 모델은 유럽연합(EU) 저축소득세 협정의 논리를 모든 형태의 투자소득과 과거로 확장했다. 스위스 지급대리인은 상대국 거주 고객의 소득에 대하여 최종 원천징수세를 부과하고, 기존 미신고 자산에 대하여 일회성 납부금을 징수한다. 원하는 고객은 그 대신 정보 공개를 승인할 수 있었다. 상대국은 납부 고객의 신원을 알지 못한 채 세수를 받게 되며, 도난 데이터의 매입을 포기하게 된다. 스위스는 2011년 9월 21일 독일과, 2011년 10월 6일 영국과, 2012년 4월 13일 오스트리아와 이러한 협정을 체결했다.4
독일과의 협정은 미신고 자산에 대하여 21%에서 41% 사이의 일회성 납부금을 부과하고, 장래 소득에 대하여 연대부가세를 포함하여 약 26.4%의 정률세를 부과하되, 고객의 익명성은 유지하도록 규정했다. 연방하원(Bundestag)은 2012년 10월 이 협정을 승인했다. 그러나 2012년 11월 23일, 사회민주당과 녹색당이 집권한 주들이 다수를 차지하던 연방참사원(Bundesrat)은 동의를 거부했다. 반대자들은 이 협정이 정직한 납세자에게 불공정하며, 독일 국고에 수십억을 안겨 준 조세 CD 매입을 끝내게 될 것이라고 주장했다. 스위스은행협회는 이 결정을 이해할 수 없으며 순전히 국내 정치에 의해 좌우된 것이라고 평가했다.5 이후 양원 간 조정 시도도 실패하여, 이 협정은 결국 발효되지 못했다.6
영국 및 오스트리아와의 협정은 2013년 1월 1일부터 적용되었다. 그러나 그 수명은 짧았다. 오스트리아와의 협정은 2016년 12월 31일까지 적용되었고 2016년 11월 11일자 협정에 의해 종료되었으며, 2017년 1월 1일부터는 자동 정보교환이 그 자리를 대신했다.7 그럼에도 취리히의 은행들에게 Rubik 시기는 중요했다. 일회성 납부금은 그렇지 않았다면 떠났을 많은 영국 및 오스트리아 고객의 과거를 정상화했다. 반면 독일과의 협정이 좌초되면서 독일 고객들은 독일 법에 따른 자진신고를 통해 자신의 문제를 정상화하게 되었다. 이는 흔히 미신고 자금을 더 이상 보유하려 하지 않는 스위스 거래 은행의 압력 아래 이루어졌다.
주석
- “German Tax Evasion Scandal Stirs Outrage”, National Public Radio, 2008년 2월 28일, https://www.npr.org/2008/02/28/19351580/german-tax-evasion-scandal-stirs-outrage. ↩
- “Staatsanwaltschaft Düsseldorf: Credit Suisse will Bußgeld von 150 Millionen Euro zahlen”, Legal Tribune Online, 2011년 9월 19일, https://www.lto.de/recht/nachrichten/n/staatsanwaltschaft-duesseldorf-credit-suisse-will-bussgeld-von-150-millionen-euro-zahlen. ↩
- 그 가운데에는 2011년 4월 독일 당국과 수사 종결을 위해 5,000만 유로의 일회성 납부에 합의한 Julius Bär(finews.ch, “Julius Bär zahlt 50 Millionen Euro an Deutschland”, 2011년 4월 14일, https://www.finews.ch/news/banken/5677-julius-baer-zahlt-50-millionen-euro-an-deutschland)와, 2014년 7월 보훔 검찰의 절차를 종결하기 위해 약 3억 유로를 납부한 UBS(Salzburg24, “Rekordstrafe für UBS in deutschem Steuerverfahren”, 2014년 7월 29일, https://www.salzburg24.at/s24-archiv/rekordstrafe-fuer-ubs-in-deutschem-steuerverfahren-art-53912)가 있다. ↩
- 독일 연방참사원(Bundesrat), 보도자료 183/2012, “Steuerabkommen mit der Schweiz findet keine Mehrheit im Bundesrat”, 2012년 11월 23일, https://www.vermittlungsausschuss.de/SharedDocs/pm/2012/183-2012.html; 영국 국세관세청(HM Revenue & Customs), “The Swiss/UK Tax Cooperation Agreement and HMRC”, 안내자료, https://assets.publishing.service.gov.uk/media/5a7dc9a240f0b65d8b4e3808/swiss-dis-factsheet.pdf; 오스트리아 연방재무부, “Steuerabkommen mit der Schweiz und mit Liechtenstein”, https://www.bmf.gv.at/themen/steuern/internationales-steuerrecht/abkommen-aut-ch.html. ↩
- “Deutscher Bundesrat lässt Steuerabkommen platzen”, swissinfo.ch, 2012년 11월 23일, https://www.swissinfo.ch/ger/politik/deutscher-bundesrat-laesst-steuerabkommen-platzen/34023732. ↩
- 2012년 12월 12일 연방하원과 연방참사원의 양원조정위원회(Vermittlungsausschuss)는 19 대 10으로 협정에 반대하는 의결을 하고 연방정부에 재협상을 요청했다. 스위스는 재협상을 거부했다. Haufe, “Vermittlungsausschuss: Steuerabkommen mit der Schweiz gescheitert”, BB 2012 Heft 51, 2012년 12월 12일, https://haufe.de/id/beitrag/die-woche-im-blick-bb-2012-heft-51-s-3169-2-gesetzgebung-HI8472256.html. ↩
- 오스트리아 연방재무부, “Steuerabkommen mit der Schweiz und mit Liechtenstein”(앞의 주). ↩
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