독일 연금과 독일 부동산
연금
독일 연금은 그 성격에 따라 서로 다른 방식으로 취리히 이주의 영향을 받는다. 협약에 따르면 과거의 고용에 대한 대가로 지급되는 연금 및 이와 유사한 보수는 원칙적으로 수령자의 거주지국에서만 과세되므로, 취리히 거주자는 독일 기업연금에 대하여 스위스 세금을 납부한다. 독일 공공기관이 그 기관에 제공된 용역과 관련하여 지급하는 연금은 공공근무에 관한 규정에 따라 독일에서 과세되며, 다만 수령자가 스위스 국민인 경우는 그러하지 아니하다. 2023년 의정서는 공공근무 조항과, 공공 사용자가 상업적 성격의 활동에 대하여 지급하는 연금 사이의 경계를 명확히 하였다.1 독일 법정연금보험의 지급금은 협약 규정에 따라 거주지국인 스위스에서 과세되며, 취리히의 독일인 연금 수급자는 이를 스위스에서 신고해야 한다. 그럼에도 독일이 세금을 원천공제하거나 제한 납세의무에 따라 연금에 과세하는 경우, 수령자는 비거주 연금 수급자를 관할하는 독일 세무서에 협약을 원용해야 한다.2
외국 연금에 대한 스위스의 과세는 독일에서 새로 온 사람들을 종종 놀라게 한다. 스위스 법은 연금을 전액 과세하며, 민간보험의 일부 연금에 대해서만 부분적 감면을 인정한다. 반면 연기금으로부터의 일시금 인출은 감경된 세율로 분리과세된다. 따라서 은퇴 직전에 취리히로 오는 독일인은 자신의 연금청구권에 대한 독일의 취급과 스위스에서의 전액 과세를 비교해야 한다. 독일의 취급은 「노령소득법」(Alterseinkünftegesetz)에 따른 이연과세의 단계적 도입으로 인해 유리한 경우가 많다. 경우에 따라서는 이주 전에 독일 직업연금 자본을 조기 인출하는 것이 유리할 수 있다.
부동산
독일 부동산은 이주 후에도 독일에서 계속 과세된다. 협약 제6조에 따르면 부동산소득은 그 부동산의 소재지국에서 과세될 수 있으며, 제13조는 부동산 양도차익을 같은 국가에 배분한다. 스위스는 그러한 소득과 양도차익을 면제하되, 나머지 소득에 적용되는 세율 결정 시에는 이를 고려한다.3 따라서 독일 임대소득은 「소득세법」 제49조 제1항 제6호(EStG)에 따른 독일 제한 납세의무의 대상이 된다. 취득 후 10년 이내에 독일 부동산을 매각하여 얻은 양도차익은 「소득세법」 제23조에 따라 독일에서 과세된다. 독일 부동산은 세율 결정을 위하여 스위스 재산세 신고서에도 포함되어야 한다. 「대외조세법」 제2조(AStG)에 따르면 독일 부동산은 그 가액이 기준금액을 초과하는 경우 실질적 경제적 이해관계를 구성한다. 독일 부동산은 어떤 경우든 독일 상속세 과세표준의 일부를 이룬다.
협약 제4조 제3항의 목적상 독일 부동산과 관련하여 가장 중요한 문제는 그 과세가 아니라 그 이용이다. 납세자가 가구를 갖추어 언제든 사용할 수 있도록 유지하는 독일 내 주택은 항구적 주거를 구성하며, 이로써 독일은 그의 전 세계 소득에 과세할 수 있게 된다. 따라서 이주 전에 주택을 제3자에게 임대하거나 매각하라는 조언은 단순한 절세의 문제가 아니라 이주 자체가 인정되기 위한 조건이다.
주석
- LawMedia Redaktion, “DBA Deutschland – Schweiz: Änderungen aufgrund des Revisionsprotokolls vom 21.08.2023”, 앞의 인용. 이 자료는 의정서가 공공 고용의 정의를 명확히 하고 제19조에 따른 연금 과세의 구체적 문제를 다룬다고 보고한다. ↩
- 협약 제18조 및 제21조, Fedlex, SR 0.672.913.62, 2025년 11월 27일 자 통합본, 앞의 인용: 과거의 고용에 대한 연금과 명시적으로 다루어지지 않은 소득은 거주지국에서만 과세된다. 「조세기본법」 제19조 제6항(AO)에 근거하여 제정된 2009년 1월 2일 자 「소득세 관할 명령」(Einkommensteuer-Zuständigkeitsverordnung, EStZustV) 제1조, https://jurawelt.com/gesetze/liste-e/estzustv-einkommensteuer-zustaendigkeitsverordnung/. 이 명령은 「소득세법」 제49조 제1항 제7호 및 제10호에 따른 소득을 받는 제한 납세의무자에 대하여 Finanzamt Neubrandenburg를 관할 세무서로 정한다. ↩
- Fedlex, SR 0.672.913.62, 2025년 11월 27일 자 통합본, 앞의 인용, 제24조 제2항. 이 조항은 독일에서 과세될 수 있는 소득에 대한 스위스의 면제를 규정하되, 배당, 이자 및 사용료는 예외로 하여 이에 대해서는 스위스가 세액공제를 부여한다. ↩
일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.