오스트리아와 취리히의 은행 관계

오스트리아의 은행 비밀유지와 그 종말

20세기 후반의 대부분 기간 동안 오스트리아는 독일어권에서 비밀유지 업무로 스위스와 경쟁할 수 있는 유일한 나라였다. 오스트리아의 은행 비밀유지는 오스트리아 「은행법」(Bankwesengesetz, BWG) 제38조에 성문화되어 있었다. 이 조항은 신용기관과 그 주주, 임원 및 직원이 고객과의 거래관계만을 이유로 자신에게 맡겨지거나 알려진 비밀을 공개하거나 이용하는 것을 금지하였다. 오스트리아 규정의 특징은 헌법적 보호에 있었다. 「은행법」 제38조 제5항(BWG)에 따르면, 은행 비밀유지에 관한 제1항부터 제4항까지의 규정은 국민의회(Nationalrat)가 재적의원 과반수 이상의 출석과 투표수 3분의 2 이상의 찬성으로만 개정할 수 있다.¹ 이에 상응하는 지위를 가진 스위스 규정은 없었다. 이 책의 C편에서 다루는 「스위스 은행법」(BankA) 제47조는 형사처벌로 뒷받침되는 통상적인 연방 법률이다.

이러한 보호 덕분에 오스트리아는 자본을 가까운 곳에 두되 자국 세무당국의 손이 닿지 않는 곳에 두고자 하는 남부 독일과 이탈리아의 저축자들이 선호하는 목적지가 되었다. 익명 저축통장, 즉 그 유명한 Sparbücher는 자금세탁방지국제기구(FATF)의 압력으로 2000년 11월 신규 계좌에 대해 폐지될 때까지 오스트리아에서 이용할 수 있었다.² 또한 오스트리아와 룩셈부르크는 2003년의 저축소득 과세지침(Savings Directive)에 따라 다른 회원국들이 적용한 정보 자동교환 대신 EU 거주자에게 지급되는 이자에 원천징수세를 부과할 수 있었던 유럽연합(EU)의 두 회원국이었다. 제3국인 스위스는 유럽공동체와의 저축소득 과세협정에서 이에 상응하는 원천징수세 제도를 수용하였다. 이로써 세 법역은 10년 동안 유럽 한가운데에서 원천지 과세 지대를 형성하였다.

오스트리아에서는 많은 관찰자들이 예상했던 것보다 빨리 종말이 왔다. 2013년까지만 해도 오스트리아 재무장관 Maria Fekter는 은행 비밀유지를 위해 “암사자처럼” 싸우겠다고 선언하였다. 오스트리아가 2014년 봄 개정 저축소득 과세지침에 대한 반대를 철회한 뒤, EU 조세 담당 집행위원 Algirdas Šemeta는 같은 해 10월 재무장관들이 조세 분야 행정협력에 관한 지침의 확대에 합의하자 은행 비밀유지는 끝났다고 선언하였다.³ 국내적 전환은 2015/2016년 조세개혁과 함께 이루어졌다. 의회는 「계좌등록 및 계좌조회법」(Kontenregister- und Konteneinschaugesetz, KontRegG)에 따라 중앙 계좌등록부를 창설하였고, 이 등록부는 2016년 8월 10일 가동되어 2016년 10월 5일부터 조회가 가능해졌다. 등록부에는 계좌 보유자, 계좌번호 및 해당 금융기관이 기록되지만, 잔액이나 거래내역은 기록되지 않는다. 잔액과 거래내역에 대한 접근, 즉 Konteneinschau(계좌조회)에는 법원의 승인이 필요하며 비례성 요건이 적용된다.⁴

「은행법」 제38조(BWG)의 헌법적 규정은 여전히 효력을 유지하고 있다. 달라진 것은 예외 목록이다. 이 목록에는 이제 OECD 공통보고기준(CRS)을 오스트리아에서 시행하는 「공통보고기준법」(Gemeinsamer Meldestandard-Gesetz, GMSG)에 따른 금융계좌정보 자동교환과 「계좌등록 및 계좌조회법」(KontRegG)에 따른 접근권이 포함된다. 오스트리아는 2017년부터 다른 EU 회원국들과 자동으로 정보를 교환하기 시작하였다.⁵ 이로써 개인 고객에게 오스트리아의 은행 비밀유지는 스위스의 은행 비밀유지가 그렇게 된 것과 같은 수준으로 축소되었다. 즉, 사적인 제3자에 대해서는 강력한 직업상 비밀유지 규칙이지만, 국제기준의 틀 안에서는 세무당국에 양보하는 규칙이다.

이 역사가 취리히에 갖는 의미는 그것이 만들어 낸 경쟁 구도에 있다. 오스트리아가 헌법적 비밀유지, 익명 저축통장, 그리고 보고 대신 원천징수세를 제공하는 동안, 오스트리아는 비밀유지를 원하는 독일 고객들이 자연스럽게 먼저 찾는 곳이었고 스위스 계좌는 그다음이었다. 포어아를베르크, 티롤, 잘츠부르크의 오스트리아 은행들은 바이에른과 바덴뷔르템베르크의 고객층을 상대하기에 좋은 위치에 있었다. 두 나라가 모두 정보 자동교환으로 이행하자 경쟁우위는 비밀유지에서 실질로 옮겨 갔다. 포트폴리오 운용, 통화, 법적 안정성, 그리고 시장의 깊이가 그것이다. 이러한 측면에서 취리히는 오스트리아의 지역 은행들이 따라올 수 없는 규모의 우위를 갖는다.

2012년 원천징수세 협정과 그 종료

조세 분야에서 오스트리아와 스위스의 관계는 2012년 4월 13일 서명되어 2013년 1월 1일부터 시행된 조세 및 금융시장 분야 협력에 관한 협정에서 가장 이례적인 형태에 이르렀다.⁶ 이 협정은 스위스가 2010년 이후 정보 자동교환의 대안으로 협상한 이른바 Abgeltungssteuerabkommen(최종원천징수세 협정) 계열에 속하였다. K.I장은 독일과의 병행 협정이 겪은 운명을 서술하였는데, 이 협정은 2012년 12월 독일 연방참사원(Bundesrat)에서 부결되었다. 영국과의 협정과 오스트리아와의 협정은 이 유형 가운데 발효된 유일한 두 협정이었다.

오스트리아와의 협정은 두 가지 요소를 담고 있었다. 과거에 대해서는, 스위스 지급대리인에 계좌나 예탁금을 보유한 오스트리아 거주자는 은행이 오스트리아 세무당국에 계좌를 공개하도록 승인하거나, 관련 자본의 15%에서 38% 사이의 세율을 산출하는 공식에 따라 계산된 1회성 정액세를 납부함으로써 미신고 자산을 정상화할 수 있었다. 장래에 대해서는, 스위스 지급대리인이 익명으로 남기를 선택한 오스트리아 고객의 투자소득과 자본이득에 대해 25%의 최종 원천징수세를 공제하여 스위스 연방세무청을 통해 오스트리아에 송금하였다. 이 경우에도 고객은 원천징수세 대신 공개를 선택할 수 있었다.⁷ 이로써 이 협정은 독일 초안보다 낮은 세율 구조로, 독일 연방참사원이 거부했던 익명 정산을 제공하였다.

실무적으로 이 협정은 취리히 은행들에게 계산, 고객 통지 및 보고를 위한 정교한 체계를 구축하도록 요구하였다. 많은 오스트리아 고객들은 기준일인 2013년 1월 1일 이전의 기간을 이용해 스위스 계좌를 해지하거나 자산을 다른 곳으로 옮겼다. 협정은 정상화를 특정 기준일에 존재하던 거래관계에 연계함으로써 이러한 움직임에 대응하고자 하였다. 다른 고객들은 오스트리아의 Selbstanzeige(자진신고) 절차에 따른 자발적 신고를 선택하였다. 이 절차는 실제 납부할 세액이 더 낮은 경우 정액 부과금 없이 조세 문제를 정상화할 수 있게 해 주었다.

이 협정은 항구적인 것으로 구상되었지만 4년밖에 존속하지 못하였다. OECD가 2014년 공통보고기준을 채택하고 스위스가 2015년 유럽연합과 정보 자동교환 협정을 체결하자, 익명 원천징수의 전제가 사라졌다. 오스트리아-스위스 협정은 2016년 12월 31일자로 종료되었고 금융계좌정보 자동교환으로 대체되었다.⁸ 그 이후 스위스 은행들은 오스트리아 거주자의 계좌 잔액과 소득을 매년 연방세무청에 보고하고, 연방세무청은 이를 빈으로 전송한다. 그럼에도 이 협정은 지속적인 유산을 남겼다. 이 협정은 스위스에 보유된 오스트리아 자산의 상당 부분을 정상화하였고, 유사한 법문화를 가진 두 이웃 나라 사이에서 과거에 대한 양자 간 정산이 가능하다는 것을 보여 주었다. 반면 독일의 경우 협정이 무산되면서 형사절차와 매입된 데이터 저장매체가 길게 이어졌으며, 이는 K.I장에서 서술한 바와 같다.

1974년 이중과세방지협정

조세 관계의 항구적인 틀은 1974년 1월 30일 서명되어 1974년 12월 4일부터 시행되고 있는, 소득 및 자본에 대한 조세의 이중과세 방지를 위한 스위스와 오스트리아 간 협정이다. 이 협정은 1994년, 2000년, 2006년, 2009년 및 2012년의 의정서로 개정되었으며, 그중 마지막 두 의정서는 OECD 기준에 따른 요청에 의한 정보교환을 도입하고 이어 확대하였다. 상속세에 관한 별도의 협정은 1974년 같은 날 서명되어 1975년 2월 4일 발효되었다.⁹ 오스트리아가 2008년 8월부로 상속세 및 증여세를 폐지하였기 때문에 상속세 협정은 실무적 의미를 상당 부분 잃었다. 다만 스위스의 주(칸톤)가 오스트리아와 연관된 상속재산에 상속세를 부과하는 경우에는 과세권 배분에 여전히 의미가 있다.

취리히의 자문가들에게 소득세 협정은 반복적으로 제기되는 여러 문제를 규율한다. 취리히에서 일하는 오스트리아 거주자, 스위스 자회사를 둔 오스트리아 기업, 오스트리아에 부동산이나 사업상 이해관계를 가진 스위스 거주자는 모두 이 협정의 배분 규칙에 의존한다. 이 협정에는 국경 통근자에 관한 특별 규정이 있는데, 이는 포어아를베르크와 장크트갈렌주 및 그라우뷘덴주 사이의 라인강 연안 노동시장이 갖는 중요성을 반영한다. 협정은 또한 스위스 기업이 오스트리아 주주에게 지급하는 배당의 취급도 규율한다. 스위스의 원천징수세율이 35%이고 조약상 세율을 초과하는 부분을 환급받아야 한다는 점을 고려하면, 이는 실무적으로 중요한 문제이다. 50년 넘게 효력을 유지해 온 협정 본문이 비교적 안정적이라는 사실 자체가 독일과의 관계와 비교할 때 오스트리아-스위스 조세 관계가 차분한 정상성을 띠고 있음을 보여 준다.

주석

1. JUSLINE Österreich에 수록된 「은행법」 제38조(Bankwesengesetz, BWG), https://www.jusline.at/gesetz/bwg/paragraf/38. 이 조항은 제2항에 예외를 열거하고 있으며, 여기에는 형사절차, 고의적 재정범죄에 관한 절차, 금융시장감독청의 요청, 고객의 서면 동의, 그리고 「공통보고기준법」(GMSG) 및 「계좌등록 및 계좌조회법」(KontRegG)에 따른 정보 자동교환이 포함된다. ↩
2. Wikipedia, “Sparbuch”(독일어판), https://de.wikipedia.org/wiki/Sparbuch. 이 페이지는 오스트리아 신용기관이 2000년 11월까지 익명 저축통장을 발행할 수 있었고, 기존 익명 저축통장의 양도는 2002년 7월에 금지되었다고 기술한다. 2000년에 오스트리아의 회원 자격 정지를 경고하였던 FATF의 역할은 문헌에 보고되어 있으나 이 페이지에는 서술되어 있지 않다. ↩
3. Arbeit&Wirtschaft Blog, “Bankgeheimnis: Sag’ beim Abschied leise Servus”, https://www.awblog.at/Verteilung/bankgeheimnis-sag-beim-abschied-leise-servus-2. 이 블로그는 2013년 Fekter의 발언에서 2015년 조세개혁과 계좌등록부 도입에 이르는 정치적 흐름을 요약한다. ↩
4. 오스트리아 연방재무부(Bundesministerium für Finanzen, BMF), “Kontenregister und Konteneinschau”, https://www.bmf.gv.at/themen/betrugsbekaempfung/kontenregister-konteneinschau.html. 등록부는 2021년 개정으로 대여금고까지 확대되었다. ↩
5. 이행 과정에 관한 서술은 Arbeit&Wirtschaft Blog, “Bankgeheimnis: Sag’ beim Abschied leise Servus”(위 주석)를, 예외 목록은 JUSLINE Österreich에 수록된 「은행법」 제38조 제2항(BWG), https://www.jusline.at/gesetz/bwg/paragraf/38 을 참조. ↩
6. 연방세무청(ESTV), “Österreich”, 국제조세협정에 관한 국가별 페이지, https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/internationales-steuerrecht/international-laender/sif/oesterreich.html. 이 협정은 SR 0.672.916.33으로 공포되어 있다. ↩
7. 오스트리아 연방재무부(BMF), “Steuerabkommen mit der Schweiz und mit Liechtenstein”, https://www.bmf.gv.at/themen/steuern/internationales-steuerrecht/abkommen-aut-ch.html. ↩
8. BMF, “Steuerabkommen mit der Schweiz und mit Liechtenstein”(위 주석). ↩
9. ESTV, “Österreich”(위 주석). 소득세 협정은 SR 0.672.916.31로, 상속세 협정은 SR 0.672.916.32로 공포되어 있다. ↩

일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.