소득과 재산에 대한 과세
주(칸톤)의 소득세는 누진세이지만, 그 세율은 스위스에서 가장 낮은 수준에 속한다. 2024년 1월 1일부터 시행된 제8차 세법 부분 개정은 소득세율표의 최고 구간인 11.75% 및 11.50% 구간을 폐지하고 세율표를 완만하게 늘렸다.1 주 및 기초자치단체(게마인데)의 소득세는 주의 세율 승수(Steuerfuss, 2023년 80%)와 기초자치단체의 세율 승수를 곱하여 산정된다.2 여기에 스위스 전역에서 동일한 세율로 부과되는 연방 소득세가 더해진다. 소득세 최고 한계세율을 비교하면, 2025년 주 가운데 가장 낮은 세율은 슈비츠주의 21.98%, 가장 높은 세율은 제네바주의 41.63%였다. 추크주는 이 범위의 하단에 있는 주들에 속한다.3
부유세는 스위스 조세를 대부분의 다른 국가와 구별 짓는 특징이다. 주는 거주자의 주식, 채권, 은행 예금, 부동산 및 회사 지분을 포함한 순자산에 대하여 매년 세금을 부과한다. 세율은 낮아서 대개 1%에도 못 미치지만, 매우 부유한 개인에게는 이 세금이 상당할 수 있다. 2024년 개정은 추크주의 부유세율을 15% 인하하고, 세율 구간을 넓히며, 비과세 공제액을 두 배로 늘렸다.4 주 사이의 차이가 크기 때문에, 자산에 비해 소득이 많지 않을 수 있는 부유한 가문에게는 부유세가 거주지 선택에서 결정적인 경우가 많다.
배당에 대한 부분 과세는 회사 소유자의 세 부담을 줄여 준다. 2020년 세제 개혁 이후, 추크주에서는 10% 이상 지분에서 발생한 배당이 그 금액의 50%에 대해서만 과세된다.5 주식을 포함한 사적 동산에 대한 자본이득은 스위스에서 비과세이며, 다만 전문적 유가증권 거래와 간접 부분청산에 관한 규정이 적용된다.6 회사를 개인적으로 보유하는 기업가에게는 낮은 부유세, 배당 부분 과세, 비과세 자본이득의 조합이 추크주를 특히 매력적인 곳으로 만든다.
주석
- KPMG Switzerland, “Steuerrecht des Kantons Zug / Tax Law of the Canton of Zug”, 2024년 4월: 2024년 1월 1일부터 제8차 부분 개정 시행. 최고 구간(11.75% 및 11.50%) 폐지. 세율 곡선을 완만하게 늘려 6만 스위스 프랑(독신) 또는 12만 스위스 프랑(기혼)을 초과하는 소득에 혜택. 부유세율 일률 15% 인하. 세율 구간 확대. 공제액 두 배 인상. ↩
- Zuger Kantonalbank, “Der Kanton Zug in Zahlen”, 2023년판: 2023년 주 세율 승수(Steuerfuss) 80%. ↩
- 출처는 인쇄판에 인용된 바와 같다. ↩
- KPMG Switzerland, “Steuerrecht des Kantons Zug”, 2024년 4월: 부유세율 일률 15% 인하. 세율 구간 간격을 16만 2,000 스위스 프랑에서 25만 스위스 프랑으로 확대. 모든 납세자 범주에 대해 공제액 두 배 인상. ↩
- PwC, “Umsetzung der Steuerreform und AHV-Finanzierung in Zug”: 자연인의 경우 10% 이상 지분에서 발생한 배당은 그 금액의 50%에 대해 과세. ↩
- 「연방 직접세법」 제16조 제3항(DBG, SR 642.11), swissrights.ch를 통해 조문 확인: 사적 자산의 처분으로 인한 자본이득은 비과세. 「연방 직접세법」 제20a조 제1항 a호 및 b호(swissrights.ch): 간접 부분청산(20% 이상 지분을 사업용 자산으로 매각하고 5년 이내에 비영업 자산을 분배하는 경우) 및 이전(transposition, 양도인이 50% 이상 지배하는 회사의 사업용 자산으로 이전하는 경우). BDO Switzerland, “Veräusserung von Privatvermögen”, bdo.ch: 「연방 직접세법」 제16조 제3항 및 「직접세 조화법」 제7조 제4항 b호(StHG)에 따른 비과세, 전문적 유가증권 거래(2012년 7월 27일 ESTV 회람 제36호), 간접 부분청산 및 이전에 대한 예외. ↩
일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.