추크의 정액과세(지출 기준 과세)

스위스에서 근로하지 않는 부유한 외국인을 위하여, 주(칸톤)는 제B부에서 설명한 정액과세 제도인 지출 기준 과세를 제공한다. 추크주에서 그 법적 근거는 주 세법 제14조이며, 세법 시행령 제4조가 이를 보충한다. 부유세는 소득세 과세표준의 최소 20배에 해당하는 과세표준에 대하여 부과된다.¹

주 정부에 따르면, 주 내에서 지출 기준으로 과세된 납세자는 2016년 127명, 2020년 146명, 2021년 143명이었다. 이들의 총 납세액은 2016년 2,420만 스위스 프랑에서 2020년 3,330만 스위스 프랑, 2021년 3,570만 스위스 프랑으로 증가하였으며, 그 가운데 2,170만 스위스 프랑이 주와 기초자치단체(게마인데)에 귀속되었다. 스위스 전체의 지출 기준 과세 대상자 가운데 추크주가 차지하는 비중은 2006년 약 2%에서 2018년 약 3%로 증가하였다.² 이 수치는 이 제도가 소수의 사람에게만 관련되지만, 이들의 연평균 납세액 약 25만 스위스 프랑은 일반 납세자의 납세액을 훨씬 웃돈다는 것을 보여준다.

주는 납세자가 추크주로 이주하기 전에 제도의 요건을 심사한다. 주는 사전 결정(advance ruling)을 통하여 납세자가 스위스에서 영리활동에 종사할 의사가 없음을 확인하고 과세표준을 합의하며, 그 후에는 연례 신고를 통하여 준수 여부를 감독한다.³ 스위스 내 영리활동 금지는 엄격하다. 납세자는 자신의 자산을 관리할 수는 있으나, 스위스에서 피용자로 근로하거나, 사업을 운영하거나, 보수를 받는 이사직을 맡을 수는 없다. 이 제한을 위반하면 경우에 따라 소급하여 통상 과세가 적용되므로, 실무가는 고객이 이 제한을 이해하고 준수하도록 해야 한다.

과세표준과 관련하여 이 제도는 통제 계산과 비교된다. 즉, 지출 기준으로 납부할 세액은 스위스 부동산, 스위스 유가증권 및 스위스 연금 등 일정한 스위스 원천 소득과 자산에 대한 통상 세액 이상이어야 한다.⁴ 납세자가 조약상 혜택을 주장하려는 경우에는 외국 원천 소득도 이 제도에 영향을 미칠 수 있다. 일부 이중과세방지협정은 외국 소득이 스위스에서 통상 과세될 것을 요구하기 때문이다. 수정 정액과세는 이 요건에 대응하기 위한 것이다.⁵

주석

1. Kanton Zug, Regierungsrat(추크주 정부), 지출 기준 과세에 관한 SP 원내교섭단체 질의에 대한 답변, Vorlage Nr. 3294.2, Laufnummer 16873, 2022년 2월 22일, kr-geschaefte.zug.ch: 법적 근거는 추크주 세법 제14조 및 세법 시행령 제4조. 과세 대상 자산은 소득세 과세표준의 최소 20배. 사전 승인 결정을 통해 거주 이전에 비근로 상태를 심사하고, 연례 신고로 준수 여부를 감독. ↩
2. Kanton Zug, Regierungsrat, 지출 기준 과세에 관한 질의에 대한 답변, 2022년 2월 22일: 납세 단위 2016년 127개, 2020년 146개, 2021년 143개. 세수 2,420만 스위스 프랑(2016년), 3,330만 스위스 프랑(2020년), 3,570만 스위스 프랑(2021년), 그 가운데 2,170만 스위스 프랑이 주와 기초자치단체에 귀속. 스위스 정액과세 납세자 가운데 추크주의 비중은 약 2%(2006년)에서 3%(2018년)로 증가. ↩
3. Kanton Zug, Regierungsrat, 2022년 2월 22일 답변: 사전 승인 결정(Steuerrulings)을 통해 거주 이전에 비근로 상태를 심사하고, 연례 신고로 준수 여부를 감독. ↩
4. 「연방 직접세법」 제14조 제3항(DBG, SR 642.11), swissrights.ch를 통해 조문 확인: 과세표준은 최소한 스위스 부동산, 스위스 내 동산 및 투자 자본, 스위스 연금을 포함한 스위스 원천 총소득. 연방세무청(ESTV), 회람 제44호 “Besteuerung nach dem Aufwand bei der direkten Bundessteuer”, 2018년 7월 24일, estv.admin.ch, 제3.3.4절: 「연방 직접세법」 제14조 제3항 d호에 따른 통제 계산은 스위스 부동산, 동산, 스위스 내 투자 자본, 지식재산, 스위스 원천 연금 및 조약상 감면을 주장하는 외국 소득을 포함. 「직접세 조화법」(StHG)의 병행 규정(제6조 제3항 d호)은 별도로 확인하지 않았음. ↩
5. ESTV, 회람 제44호 “Besteuerung nach dem Aufwand bei der direkten Bundessteuer”, 2018년 7월 24일, estv.admin.ch, 제5.2절: 벨기에, 독일, 이탈리아, 노르웨이, 캐나다, 오스트리아 및 미국과의 조약에 따라, 원천지국에서 발생한 소득은 스위스에서 통상 과세되는 것처럼 취급되어야 함(이른바 수정 지출 기준 과세). ↩

일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.