최저한세 이후의 조세 전략

최저한세로 인해 주(칸톤)는 조세 전략을 재고해야 한다. 대규모 기업집단의 경우 실효세율이 이제 15%로 고정되어 있으므로, 주는 세율을 더 낮추는 방식으로 경쟁할 수 없다. 소규모 기업과 개인에게는 주의 낮은 세율이 여전히 상당한 이점으로 남아 있다. 따라서 주의 전략은 세 가지 요소를 결합할 수 있다. 첫째, 최저한세 적용 기준에 미달하는 기업과 개인에 대해 낮은 일반 세율을 유지하는 것이다. 이를 통해 중소기업, 기업가, 패밀리 오피스, 부유한 거주자에 대한 이점이 유지된다. 둘째, 최저한세에서 발생하는 추가 세수를 인프라, 교육, 연구, 주택에 대한 투자와 같이 국제 규칙이 허용하는 방식으로 주의 매력을 높이는 조치에 사용하는 것이다. 셋째, 법적 안정성과 효율적인 행정을 제공하는 것이다. 국제 기업들은 이를 낮은 세율만큼이나 중시한다.

입지 진흥 조치의 설계에는 신중함이 요구된다. 대규모 기업집단의 실효세율을 15% 미만으로 낮추는 조치는 최저한세 계산에 반영되어 아무런 이익도 가져오지 못할 것이다. 연구개발이나 일자리 창출과 같은 특정 활동에 대한 보조금으로 설계된 조치는 적격 환급형 세액공제의 요건이나 경제협력개발기구(OECD)가 2026년 1월에 인정한 적격 조세 인센티브의 요건을 충족하는 경우 규칙과 양립할 수 있다.¹ 추크주와 바젤슈타트주를 비롯한 여러 주가 이러한 조치를 도입하였다.² 주는 국제적 대응 조치를 유발할 수 있는 새로운 형태의 유해한 경쟁을 피하기 위해 연방 및 다른 주들과 협조하여 조치를 설계해야 한다.

주석

1. DLA Piper, “OECD releases Pillar Two Side-by-Side package: Key tax takeaways for businesses”, 2026년 1월 13일, dlapiper.com: 적격 환급형 세액공제(QRTC)와 시장성 있는 양도가능 세액공제는 대상 조세를 감소시키지 않고 실효세율의 분모를 증가시키는 소득으로 취급된다. 새로운 적격 조세 인센티브(QTI)는 대상 조세를 증가시키며, 적격 급여 또는 적격 유형자산 감가상각비의 5.5%(또는 선택에 따라 그 장부가액의 1%)를 상한으로 하는 실질 기반 조세 인센티브 세이프 하버의 적용을 받는다. ↩
2. SRF, “Abstimmung Kanton Zug: In Zug sinken die Steuern – Inklusion beim Abstimmen nimmt zu”, 2025년 11월 30일, srf.ch: Gesetz über die Standortentwicklung(GSE)이 찬성 66.7%로 가결되었다. 추크주는 OECD 최저한세로부터 연간 약 2억 스위스 프랑의 추가 세수를 예상하며, 이를 주민과 경제를 위한 조치에 사용할 예정이다. MME, “Accepted: new law in the canton of Zug on location development (GSE)”, mme.ch: 2026–2028년에 연간 최대 1억 5,000만 스위스 프랑. 바젤슈타트주: watson.ch, “Die Abstimmungen im Kanton Basel-Stadt vom 18. Mai 2025”: 최저한세에 대응하여 재원을 마련한 두 개의 기금으로 구성된 입지 패키지(Standortpaket), 연간 1억 5,000만–5억 스위스 프랑, 80%는 연구와 혁신에 배정, 찬성 63.2%로 가결. ↩

일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.