추크의 법인 과세

낮은 법인세는 추크를 선택하는 이유로 가장 자주 언급된다. 이익에 대한 실효 세 부담은 스위스에서 가장 낮은 수준에 속한다. 그러나 2024년부터 대규모 다국적 그룹은 OECD 최저한세도 고려해야 하며, 이는 이들에게 계산을 바꾸어 놓는다.

세 단계의 과세

추크에 소재한 회사는 연방 직접세, 주(칸톤)세, 기초자치단체(게마인데)세의 세 단계에서 이익세를 납부한다. 연방세는 스위스 전역에서 동일하지만 주세율과 기초자치단체 세율은 서로 다르다. 이에 더하여 주는 자기자본에 자본세를 부과하는 반면, 연방 차원의 자본세는 없다. 스위스의 세금은 과세 이익에서 공제되므로 법정 세율과 실효 세 부담은 같지 않으며, 비교는 언제나 실효 세율을 기준으로 해야 한다.

12% 미만의 실효 세율

연방세, 주세, 기초자치단체세를 합산하면 추크시의 실효 이익세율은 12% 미만이다. 이로써 추크는 스위스에서 세 부담이 가장 낮은 주에 속한다. 기초자치단체 승수가 다르므로 정확한 수치는 회사가 본점을 둔 기초자치단체에 따라 달라지며, 주나 기초자치단체가 세율을 조정하면 변경될 수 있다. 따라서 정확한 수치에 의존하려는 사람은 해당 기초자치단체와 연도에 대한 최신 계산을 받아야 한다.

세무 사전결정(택스 룰링)

스위스 세무 실무는 납세자가 계획한 구조나 거래를 주 세무당국에 제출하고, 그 세무상 취급에 관하여 구속력 있는 사전 확인을 요청하는 것을 허용한다. 이러한 사전결정은 지주회사 구조, 금융 약정, 구조조정, 그룹 내 기능 배분에 널리 활용된다. 사전결정은 제시된 사실관계가 완전하고 정확하며 이후 기술된 대로 실행되는 범위에서만 구속력을 가지므로, 신청서를 신중하게 준비하는 것이 필수적이다.

대규모 그룹을 위한 OECD 최저한세

스위스는 연결 연간 매출액이 7억 5,000만 유로 이상인 다국적 그룹에 대해 15%의 글로벌 최저한세에 관한 OECD/G20 규칙을 도입하였다. 2024년 1월 1일부터 스위스는 적격 국내 최저한 추가세를 적용하고 있으며, 이로써 적용 대상인 스위스 법인의 이익은 스위스 내에서 최저세율로 과세된다. 이러한 그룹의 경우 낮은 주세율이라는 표면상의 이점은 줄어들지만, 법적 안정성, 인프라, 인재 확보와 같은 다른 요소는 여전히 중요하다. 기준에 미달하는 소규모 그룹은 이 규칙의 영향을 받지 않는다.

원천징수세와 배당

스위스 회사가 지급하는 배당에는 일반적으로 35%의 스위스 원천징수세가 부과되며, 수령인과 적용 가능한 이중과세방지협정에 따라 전부 또는 일부를 환급받을 수 있다. 따라서 특히 스위스 밖에 거주하는 주주의 경우 처음부터 배당 설계를 고려해야 한다.

실무에서 효과가 있는 것

• 최저한세 적용 여부를 판단하라. 그룹 매출액이 낮은 주세율이 온전히 효과를 발휘하는지를 결정한다.
• 복잡한 구조에는 사전결정을 활용하라. 구속력 있는 확인은 자본을 투입하기 전에 확실성을 만든다.
• 조약상 지위를 확인하라. 본국과 스위스 간의 이중과세방지협정은 배당의 순수익에 영향을 미친다.

Ressos Legal의 지원

필자는 국제 의뢰인에게 추크 소재 회사의 세무 및 법적 구조에 관하여 자문하며, 세무 전문가와 함께 사전결정 신청에 관하여 자문한다. 필자에게 연락하면 첫 상담을 받을 수 있다.

일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.