스위스 부유세: 주(칸톤)가 순자산에 과세하는 방식
스위스는 개인 재산에 대하여 여전히 연간 세금을 부과하는 몇 안 되는 국가 중 하나이다. 이 세금은 주(칸톤)와 기초자치단체(게마인데)만이 부과하며, 그 부담은 가족이 어디에 거주지를 정하는지와 자산이 어떻게 평가되는지에 크게 좌우된다.
연방 차원의 대응 세목이 없는 주세
연방은 재산세를 부과하지 않는다. 「주 및 기초자치단체 직접세의 조화에 관한 연방법」(StHG)은 모든 주에 대하여 거주 개인의 순재산에 과세하도록 요구하고(「주 및 기초자치단체 직접세의 조화에 관한 연방법」 제2조 제1항(StHG)) 공통 원칙을 정하며, 각 주는 자체 세율표, 공제액 및 승수를 정한다. 이어서 기초자치단체가 통상 주 기본세액의 배수 형태로 자체 세금을 부과한다.
세율은 누진적이며 주마다, 때로는 같은 주 안의 기초자치단체마다 상당히 다르다. 비과세 공제액도 차이가 있다. 따라서 관련 주들을 비교하는 일은 모든 이주 결정의 일부이며, 특히 소득에 비해 재산이 많은 가족에게 그러하다.
과세 대상: 전 세계 순재산
거주자는 순재산 전체에 대하여 과세되며, 여기에는 은행 잔고, 유가증권, 생명보험의 해지환급금, 차량, 지분, 암호자산 및 부동산이 포함되고, 부담하는 채무가 차감된다. 자산은 일반적으로 시장가치로 평가되며(「주 및 기초자치단체 직접세의 조화에 관한 연방법」 제14조 제1항(StHG)), 과세기간 말의 상태가 기준이 된다. 각 주에서 가재도구는 비과세된다.
유가증권 및 비상장 주식의 평가
상장 유가증권은 연말 시장가격으로 평가되며, 연방세무청이 이를 위한 기준가격 목록을 공표한다. 비상장 회사의 주식은 평가가 더 까다롭다. 각 주는 스위스 조세회의(SSK)의 회람을 적용하는데, 이 회람은 통상 순자산가치와 자본화된 수익가치를 결합하는 공식을 정하고 있으며, 스타트업, 지주회사 및 자산관리회사에 관한 특별 규정을 포함한다. 최근에 독립당사자 간 거래가 있었다면 그 가격이 우선할 수 있다. 창업자와 가족 주주에게는 이 평가가 전체 세액을 좌우하는 경우가 많다.
부동산
스위스 소재 부동산은 주의 규정에 따라 정해지는 과세가액으로 포함되며, 많은 주에서 이 가액은 시장가치보다 낮다. 각 주는 자체 방법을 사용하며, 정기적인 재평가로 과세가액이 눈에 띄게 오를 수 있다. 주택담보대출 및 그 밖의 채무는 총재산에서 공제할 수 있다.
해외 부동산과 누진세율
해외에 소재한 부동산과 해외 사업용 자산 및 고정사업장은 스위스 과세에서 제외된다. 그럼에도 이들은 적용 세율을 결정할 때 고려되므로, 스위스 소재 자산은 전 세계 총재산에 적용될 세율로 과세된다. 채무는 스위스 자산과 해외 자산 사이에 비례적으로 배분되며, 이로 인해 스위스에서 해외 부동산 자금을 조달하는 데 따른 이점이 제한된다.
실무상 유익한 점
- 주를 일찍 비교한다. 거주지를 선택하기 전에 비교하여야 한다. 자산이 많은 가족에게는 재산세 차이가 소득세 차이보다 클 수 있기 때문이다.
- 비상장 주식의 가치를 문서화한다. 최신 재무제표와, 가능하다면 거래 증빙으로 뒷받침하고, 첫 세금 신고 전에 평가 방법을 검토하여야 한다.
- 자금 조달 구조를 신중하게 설계한다. 채무는 비례적으로 배분되며, 이자와 원금은 소득세와 재산세 모두에 영향을 미친다는 점을 염두에 두어야 한다.
Ressos Legal의 지원
필자는 스위스로 이주하는 가족에게 주의 선택, 보유 자산의 평가 및 첫 스위스 세금 신고서의 작성에 관하여 자문한다. 첫 상담을 원하면 연락하기 바란다.
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