싱글 패밀리 오피스 회사의 조세상 지위

단일 패밀리 오피스 회사는 가족 구성원 및 그들의 지주 구조와 구별되는 독립된 납세의무자이다. 그 이익을 어떻게 산정하는지, 서비스 대가를 어떻게 청구하는지, 부가가치세가 적용되는지는 오피스가 업무를 개시하기 전에 정리해 두는 것이 가장 좋다.

서비스 회사로서의 오피스

대부분의 구조에서 패밀리 오피스 회사는 가족 구성원과 그들의 지주회사, 신탁 또는 재단에 투자 조정, 회계, 보고, 관리 등의 서비스를 제공한다. 오피스는 인력, 사무 공간, 자문인에 관한 비용을 부담하고 이를 재청구한다. 패밀리 오피스 회사는 다른 스위스 회사와 마찬가지로 연방, 주(칸톤) 및 기초자치단체(게마인데)의 이익세와 자본세를 부담한다. 반면 가족 자신의 투자소득은 자산이 어디에서 어떤 방식으로 보유되는지에 따라 과세된다.

원가가산 방식

일부 주는 적합한 사안에서 오피스가 비용에 일정한 이윤을 가산하는 방식으로 과세 이익을 산정할 수 있다는 점을 사전 세무 유권해석(ruling)으로 확인해 줄 용의가 있다. 이러한 유권해석은 계획의 확실성을 제공한다. 그러나 실무는 주마다 다르고, 제공되는 서비스, 서비스를 받는 사람, 오피스가 투자 결정을 내리는지 아니면 이를 지원하기만 하는지 등 제시된 사실관계에 따라 달라진다. 유권해석은 그 기초가 된 사실관계 기술만큼만 신뢰할 수 있으므로, 오피스는 세무 당국에 기술한 방식대로 운영되어야 한다.

이전가격

패밀리 오피스가 해외의 특수관계 회사에 서비스를 제공하는 경우 그 수수료는 독립기업 간 거래 조건에 부합해야 한다. 스위스와 서비스 수령인 소재국의 세무 당국은 보수가 적정한지를 심사할 수 있고, 수령인 소재국은 해당 비용의 공제 가능성을 문제 삼을 수 있다. 수행한 기능, 부담한 위험, 수수료 산정 방법을 기술한 문서는 양측에서 입장을 방어하는 데 도움이 된다. 오피스가 실제로 자산을 관리하거나 핵심 결정을 내린다면, 관리 대상 법인이 세법상 어디에서 실질적으로 관리되는지의 문제도 제기될 수 있다.

부가가치세 관련 고려 사항

오피스가 대가를 받고 제공하는 서비스는 서비스의 성격과 공급 장소에 따라 「연방 부가가치세법」상 스위스 부가가치세의 과세 대상이 될 수 있다. 해외 수령인에 대한 서비스는 스위스 수령인에 대한 서비스와 다르게 취급되는 경우가 많다. 매출액이 법정 기준액을 초과하면 등록이 의무화되며, 매입세액을 환급받기 위해 자발적으로 등록하는 것이 유용할 수도 있다. 오피스와 가족 회사가 밀접하게 연결되어 있는 경우에는 부가가치세 그룹을 검토할 수 있는 경우도 있다.

실무에서 효과가 있는 것

• 정확한 사실관계에 기초한 유권해석 신청은 오피스가 기술된 대로 운영되는 한 유지되는 확실성을 제공한다.
• 각 수령인과 체결한 서면 서비스 계약은 이전가격 및 부가가치세상의 입장을 뒷받침한다.
• 가족의 해외 자문인과의 조율은 국가별로 서로 모순되는 입장을 피하게 해 준다.

Ressos Legal의 지원

필자는 스위스 패밀리 오피스 회사의 세무 구조 설정에 관하여 자문하며, 가족의 해외 자문인과 협력하여 구조가 여러 법역에 걸쳐 일관되게 유지되도록 한다. 첫 상담을 원하면 필자에게 연락하기 바란다.

일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.