배당과 일부 이자 지급에 부과되는 35%의 스위스 원천징수세는 스위스로의 투자 및 스위스를 경유하는 투자를 구조화할 때 가장 중요한 요소 중 하나이다. 이곳에 모은 글은 이 세금이 언제 발생하는지, 스위스 및 외국 수령인에게 어떻게 환급되는지, 신고 절차를 통해 그룹 내에서 납부를 어떻게 피할 수 있는지, 이중과세방지협정이 이를 어떻게 경감하는지, 그리고 발행인지세와 증권거래인지세가 자본 출자와 증권 거래에 어떻게 적용되는지를 설명한다. 배당과 자본 흐름을 처음부터 올바르게 계획하고자 하는 그룹과 투자자를 위해 작성되었다.
배당과 일부 이자 지급에 대한 35%의 스위스 원천징수세는 스위스 회사가 관련된 모든 구조에서 가장 먼저 제기되는 문제 중 하나이다. 스위스 수령인은 이를 전액 환급받고, 외국 수령인은 이중과세방지협정에 의존하며, 그룹 내에서는 신고 절차(notification procedure)를 통해 납부 자체를 피할 수 있다.
외국 투자자에게 이 세금은 최종적인 부담이라기보다 현금흐름과 행정의 문제이다. 조약 체결국에 거주하는 주주는 조약상 세율을 초과하는 부분을 환급받을 수 있지만, 이는 청구가 올바르게, 규정된 서식으로, 그리고 적용되는 기한 내에 제출된 경우에 한한다. 기한을 놓치면 일시적인 부담이 영구적인 비용으로 바뀐다.
다국적 그룹 내에서 신고 절차는 스위스 자회사가 적격 외국 모회사에 먼저 전액의 세금을 납부하지 않고 경감된 조약 세율로 배당을 지급할 수 있게 한다. 이 절차에는 연방세무청의 사전 승인이 필요하며, 연방세무청은 모회사가 충분한 실질을 갖추고 있는지와 조약상 혜택을 받을 자격이 있는지를 심사한다.
인지세는 흔히 간과되는 두 번째 비용이다. 1%의 발행인지세는 스위스 회사의 자본에 대한 출자에 적용되지만, 처음 100만 스위스 프랑까지는 면제된다. 증권양도인지세는 스위스 증권딜러가 주식과 채권의 매매에 관여하는 경우에 부과된다. 거래 구조를 설계하기 전에 두 가지를 모두 고려해야 한다.
이 섹션의 글은 원천징수세가 언제 부과되는지, 중국, 홍콩 및 그 밖의 국가와 체결한 조약에 따라 어떻게 환급되거나 경감되는지, 토큰화된 채권과 주식에 어떻게 적용되는지, 그리고 발행인지세가 자본 출자에 어떤 영향을 미치는지를 설명한다.