스위스의 개인 고객 과세

스위스는 개인에게 적정하고 예측 가능한 수준으로 과세하며, 동산에 대한 개인의 자본이득에는 과세하지 않는다. 스위스로 이주하는 기업가에게는 어느 주(칸톤)를 선택하는지, 언제 이주하는지가 재산을 얼마나 지킬 수 있는지를 좌우한다.

소득세와 재산세

스위스에 거주하는 개인은 최고 11.5%의 연방 소득세(「연방 직접세법」 제214조 제1항(DBG))에 더하여 주 및 기초자치단체(게마인데) 소득세를 납부하며, 후자는 주마다 상당한 차이가 있다. 각 주는 또한 전 세계 순자산에 대해 매년 재산세를 부과하되, 외국 부동산과 외국 고정사업장은 제외한다(「조세조화법」 제13조(StHG). 「연방 직접세법」 제6조 제1항(DBG)은 소득에 대해 같은 면제 방식을 적용한다).

자본이득

주식을 포함한 개인 동산의 매각이익은 비과세다(「연방 직접세법」 제16조 제3항(DBG); 「조세조화법」 제7조 제4항 b호(StHG)). 예외는 직업적 증권거래자로서, 그 이익은 사업소득으로 과세된다. 스위스 부동산의 매각이익에는 주의 부동산양도소득세가 부과된다(「조세조화법」 제12조(StHG)).

정액과세

스위스에 처음으로 또는 해외에서 10년을 보낸 후 거주를 시작하고 스위스에서 근로하지 않는 외국인은 소득과 재산 대신 지출을 기준으로 과세받을 수 있다(「연방 직접세법」 제14조(DBG); 「조세조화법」 제6조(StHG)). 연방세의 경우 과세표준은 주거의 연간 임대료 또는 임대가치의 7배 이상이어야 하고 최소 40만 스위스 프랑이어야 한다(「연방 직접세법」 제14조 제3항(DBG)). 각 주는 자체 최저 기준을 정한다. 취리히주, 바젤슈타트주, 바젤란트주를 비롯한 여러 주는 정액과세를 폐지했다.

상속세와 증여세

연방 상속세는 없다. 각 주는 상속세와 증여세를 부과하지만, 배우자는 모든 주에서, 직계비속은 대부분의 주에서 면제된다. 슈비츠주와 옵발덴주는 상속세나 증여세를 전혀 부과하지 않는다.

실무상 효과적인 방안

• 정액과세가 가능한 경우 입국 전에 과세 사전확인(ruling)을 협의한다.
• 지분의 매각이나 구조조정은 신중하게 한다: 개인 자본이득 비과세에는 한계가 있으며, 특히 자신이 지배하는 회사에 매각하는 경우가 그렇다.
• 이주와 본국으로부터의 출국을 함께 계획한다. 본국의 출국세가 스위스 세금보다 더 많은 비용을 초래하는 경우가 많다.

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