스위스에서 조세 설계로서의 연금 설계

스위스의 연금 제도는 거주자가 이용할 수 있는 가장 효과적인 절세 수단 중 일부를 제공한다. 제3a기둥 기여금과 직업연금 연기금에 대한 자발적 추가납입은 과세 소득을 줄이며, 이후의 인출은 낮은 세율로 분리과세된다.

제3a기둥: 연간 공제

스위스에서 근로소득이 있는 근로자와 자영업자는 세제적격 연금 계좌 또는 보험(제3a기둥)에 납입하고, 그 기여금을 과세 소득에서 공제할 수 있다(「연방 직접세법」 제33조 제1항 e호(DBG)). 한도액은 직업연금 제도를 기준으로 매년 정해진다. 연기금에 가입한 사람에게는 더 낮은 한도가 적용되며, 가입하지 않은 사람은 근로소득의 일정 비율을 더 높은 상한까지 공제할 수 있다. 제3a기둥의 자산은 인출 시까지 소득세와 재산세가 면제되며, 인출은 일반적으로 정규 은퇴 연령 전 5년 이내에 가능하다. 자가 거주 주택의 취득이나 스위스로부터의 영구 출국 등 특정 목적을 위해서는 그보다 일찍 인출할 수 있다.

연기금에 대한 자발적 추가납입

연기금 규약상 실제 급여와 최대 가능 급여 사이에 차이가 있는 경우, 피보험자는 자발적으로 추가납입할 수 있다. 이 기여금은 과세 소득에서 전액 공제된다(「연방 직접세법」 제33조 제1항 d호(DBG)). 절세 효과가 한계세율로 발생하므로, 추가납입은 소득이 높은 해에 특히 유리하다. 연기금 증명서에 추가납입 가능 금액이 표시된다.

3년간의 인출 제한

추가납입으로 발생한 급여는 3년 이내에 일시금으로 인출할 수 없다(「연방 직업연금법」 제79b조 제3항(BVG)). 세무당국과 법원은 이 규정을 엄격하게 적용하며, 이 기간 내에 일시금을 인출하면 공제가 취소될 수 있다. 이 제한은 주택 소유를 위한 조기 인출에도 적용되므로, 추가납입을 계획된 부동산 매입과 조율하는 것이 중요하다.

자본 인출에 대한 과세

제2기둥과 제3a기둥의 일시금 급여는 다른 소득과 분리하여 과세된다. 연방 차원에서 세액은 일반 세율의 5분의 1이며(「연방 직접세법」 제38조(DBG)), 각 주(칸톤)는 자체 경감 제도를 적용한다. 세율이 누진적이므로, 주의 실무가 허용하는 경우 예컨대 여러 개의 3a 계좌를 보유하여 인출을 여러 과세연도에 분산하면 전체 부담을 줄일 수 있다.

새로 이주한 사람에게 갖는 의미

해외에서 이주하여 스위스 연기금에 가입한 적이 없는 사람은 처음 5년 동안 매년 피보험 급여의 20%까지만 추가납입할 수 있다(「직업연금에 관한 시행령 2」 제60b조(BVV 2)). 이 규정은 즉각적인 절세를 제한하며, 다년간의 계획을 필요로 한다. 원천과세 대상 근로자는 통상 일반 부과를 통해서만 이러한 공제를 주장할 수 있다. 이후 스위스를 떠나는 사람은 해외 거주자에 대한 연금 지급에 원천세가 부과된다는 점에 유의하여야 하며, 이 세금은 조세조약에 따라 환급받을 수 있다.

실무상 유익한 점

• 매년 제3a기둥을 활용한다. 사용하지 않은 납입 한도는 일반적으로 전액 이월할 수 없기 때문이다.
• 추가납입을 여러 해에 걸쳐 계획한다. 일시금 인출이나 주택 구입 전에는 3년간의 인출 제한을 염두에 두어야 한다.
• 인출을 분산한다. 과세연도와 계좌에 걸쳐 분산하여 누진 효과를 줄인다.

Ressos Legal의 지원

필자는 스위스로 이주하는 개인과 가족에게 연금 설계를 전체 세무 및 자산 설계에 통합하는 방안에 관하여 자문한다. 첫 상담을 원하면 연락하기 바란다.

일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.