실무가가 얻어야 할 시사점
이탈리아 가문에 대한 자문
이탈리아 가문에게 지난 10년 동안의 결정적인 변화는 스위스와의 거래 관계가 지닌 가치가 이제 설계에 있다는 점이다. 가문의 자산은 신고되어 있고, 그 계좌는 로마에 보고되며, 그 상속은 두 국가 모두에서 면밀한 검토를 받게 된다. 따라서 자문가의 첫 번째 과제는 기본적인 선택에서 여전히 서로 다른 법질서들을 조율하는 것이다. 이탈리아 법은 유류분 제도를 통해 가족을 보호하며, 「이탈리아 민법」(Codice civile) 제458조에 따라 가족협약의 경우를 제외하고 자신의 장래 상속을 처분하는 모든 합의를 무효로 한다.1 스위스 법은 유언자에게 더 많은 자유를 부여하며, 상속에 관한 개정 국제사법 규정은 2025년 1월 1일부터 적용되고 있다.2 티치노주(칸톤)에 거주하는 이탈리아 국민은 자신의 상속에 대해 이탈리아 법을 선택할 수 있는 반면, 스위스 법을 선택하려면 스위스 국적이 필요하다. 선택이 이루어지지 않은 경우에는 상시 거소지가 결정 기준이 되며, 관련 문서는 두 국가가 이를 각각 어떻게 해석할지를 예상하여 작성되어야 한다(E.V장).
거주는 두 번째 분야이다. 2024년부터 「이탈리아 소득세통합법」(Testo unico delle imposte sui redditi, TUIR) 제2조는 개인적·가족적 관계가 주로 이탈리아에서 전개되거나 과세기간의 과반을 이탈리아에 체재하는 경우(하루 미만의 체재도 산입한다) 그 사람을 이탈리아 거주자로 본다.3 가족이나 근무일이 이탈리아에 남아 있는 사람은 스위스 체류허가와 재외 이탈리아인 등록부에의 등록으로 보호받지 못한다. 따라서 티치노주로의 이주를 준비하는 자문가는 첫날부터 생활의 변화를 문서화하고 그 문서를 최신 상태로 유지해야 한다. 신탁과 재단은 세 번째 분야이다. 신탁과 재단으로 유류분을 무력화할 수는 없으며, 이탈리아는 2022년 10월 20일자 회람 제34/E호에서 설명된 바와 같이 TUIR 제44조 및 제73조에 따라 해외 신탁으로부터의 분배금에 과세한다.4 끝으로, 과거 계좌와 상속받은 자산에 대해서는 이탈리아의 시효기간, 2009년 제78호 긴급명령(Decree-Law) 제12조가 과거 블랙리스트 국가 소재 자산에 부여한 추정, 그리고 quadro RW 누락에 대한 제재를 분석해야 한다(E.II장).5
트레이딩 하우스에 대한 자문
트레이딩 하우스에게 F부가 주는 교훈은 실체가 모든 이점의 전제 조건이라는 것이다. 「조세개혁 및 AHV 재원조달에 관한 연방법」(TRAF)과 2020년 및 2025년의 티치노주 세율 인하 이후, 루가노의 트레이더는 국제 최저한세율에 가까운 실효세율을 부담한다. 따라서 절세 효과는 크지 않은 반면 이를 잃을 위험은 실재한다. 이사회는 루가노에서 의사결정을 하고 이를 문서화해야 한다. 「스위스 채무법」(CO) 제716a조가 이사회에 양도할 수 없는 의무를 부여하고 있고, 이탈리아 법은 전략적 경영 및 일상적 경영의 장소를 심사하기 때문이다. OECD 가이드라인에 따라 트레이더의 마진을 정당화하는 기능은 루가노에 있는 인력이 수행해야 한다. 또한 회사의 규모와 취급 제품이 적용 범위에 해당하는 경우, 회사는 CO 제964j조부터 제964l조까지에 따른 분쟁광물 및 아동노동에 관한 실사 의무를 이행해야 한다.6
제재 컴플라이언스는 두 번째 조건이다. 루가노의 트레이더는 법적으로 스위스 법의 구속을 받지만, 이탈리아인 직원, 유로화 및 달러화 거래 은행, 롬바르디아의 구매자들로 인해 유럽과 미국의 제재 체제가 일상 업무에 들어온다. G.II장은 적용 가능한 가장 엄격한 기준을 실무 규칙으로 삼고, 스위스의 차이에 의존하는 거래에 대해서는 그 적법성을 문서화할 것을 권고했다. 무역금융에 대한 접근은 세 번째 조건이다. 2020년의 사기 사건들 이후 은행들은 지배구조, 거래상대방 심사, 서류 관리 규율을 신뢰할 수 있는 트레이더에게 금융을 제공하며, 이는 그러한 기능에 투자해 온 회사들에게 유리하게 작용한다(G.I장).
주석
- Codice civile, 제458조, Brocardi.it 게재 조문, https://www.brocardi.it/codice-civile/libro-secondo/titolo-i/capo-i/art458.html, E.V장에서 인용. ↩
- 1987년 12월 18일 「국제사법에 관한 연방법」(PILA), SR 291, 제86조 이하, 2025년 1월 1일 시행 2023년 12월 22일 개정법에 의한 개정: 연방평의회, 보도자료 “Internationales Erbrecht: Neue Regeln gelten ab dem 1. Januar 2025”, 2024년 6월 26일, https://www.admin.ch/gov/de/start/dokumentation/medienmitteilungen.msg-id-101602.html; 개정 PILA 제90조 및 제91조, https://lawbrary.ch/law/art/IPRG-v2025.01-en-art-90 및 https://lawbrary.ch/law/art/IPRG-v2025.01-en-art-91, E.V장에서 인용. ↩
- TUIR 제2조 제2항, 2023년 12월 27일 제209호 입법명령 제1조 제1항에 의한 개정, Brocardi.it 게재 조문, https://brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-i/capo-i/art2.html, H.II장에서 인용. ↩
- Agenzia delle Entrate, Circolare n. 34/E del 20 ottobre 2022, “Disciplina fiscale dei trust ai fini della imposizione diretta e indiretta”, Dirittobancario.it 게재 본문, https://www.dirittobancario.it/wp-content/uploads/2022/10/Circolare-Agenzia-delle-Entrate-20-ottobre-2022-n.-34-Trust.pdf, E.V장에서 인용. ↩
- Corte di Cassazione, 2018년 2월 2일 제2662호 결정에 수록된 긴급명령 78/2009(DL 78/2009) 제12조 제2항, Studio Cerbone의 요약, https://www.studiocerbone.com/?p=401961, E.II장에서 인용. ↩
- 2021년 12월 3일 「분쟁영향지역 광물·금속 및 아동노동에 관한 실사 및 투명성 명령」(DDTrO), SR 221.433, droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/en-de/2/22/221.433-preamble-2.html. F.II장 참조. ↩
일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.