자발적 신고와 자기세탁, 2014–2017년
2014년 법률 제186호
이탈리아의 자진신고(collaborazione volontaria)는 2014년 12월 15일자 법률 제186호로 제정되었으며, 이 법률은 조세 감시에 관한 1990년 법률명령(Decree-Law) 제167호에 제5조의4부터 제5조의7까지를 삽입하였다.1 이 절차는 모든 본질적인 측면에서 방패와 달랐다. 납세자는 감시 의무를 위반하여 해외에 보유한 모든 자산을 자기 명의로 이탈리아 국세청(Agenzia delle Entrate)에 신고하고, 부과제척기간이 아직 경과하지 않은 모든 과세연도에 대하여 그 자산에서 발생한 소득을 재구성하는 데 필요한 서류를 함께 제출해야 하였다. 그다음 그 소득에 대하여 납부해야 할 소득세 전액을 이자와 함께 납부하였다. 유인은 제재에 있었다. 감시 의무 위반과 소득세에 대한 행정 제재가 감경되었다. 납세자는 또한 미신고, 부정확한 신고 또는 사기적 신고와 원천징수세 미납이라는 주요 조세범죄, 그리고 그 조세범죄의 수익과 관련된 자금세탁 및 자기자금세탁에 대하여 형사소추 면제를 받았다.2
이 법률에는 스위스를 염두에 둔 규정이 있었다. 블랙리스트 국가에 자산을 보유한 납세자도 정보를 교환하는 국가에 자산을 보유한 납세자와 동일한 유리한 취급을 받을 수 있었다. 그 조건은 해당 국가가 2015년 3월 2일까지 이탈리아와 경제협력개발기구(OECD) 모델조세협약 제26조에 부합하는 정보교환을 허용하는 협정을 체결하는 것이었다. 그 경우 부과제척기간은 두 배로 늘어나지 않았고, 감시 의무 위반에 대한 최저 제재는 미신고 금액의 3%였다.3 납세자는 또한 외국 금융중개기관이 요청에 따라 자신의 계좌에 관한 모든 자료를 이탈리아 당국에 전달하도록 허락하는 권리포기서에 서명해야 하였다. 2015년 3월 2일이라는 기한은 그 1주일 전에 서명된 스위스-이탈리아 의정서의 날짜를 설명해 준다. 이탈리아는 2009년부터 추구해 온 조약 조항을 얻었고, 스위스는 자국 은행 고객들이 룩셈부르크나 오스트리아 은행 고객들과 동일한 조건으로 자진신고를 이용할 수 있게 하였다.
결과와 스위스의 비중
첫 번째 자진신고의 신청 기간은 2015년 9월 30일에 종료될 예정이었으나 2015년 11월 30일까지 연장되었다. 그날까지 이탈리아 국세청은 129,565건의 신청을 접수하였으며, 그중 127,348건은 해외 자산에 관한 것이었고, 1,507건은 국내 위반만, 710건은 양쪽 모두에 관한 것이었다. 신고된 자산은 596억 유로에 달하였으며, 예상 세수는 이자를 제외하고 약 38억 유로, 이자를 포함하여 약 40억 유로였다.4 신청의 절반 이상인 66,315건이 마지막 2개월 동안 제출되었는데, 이러한 양상은 스위스 은행들이 신고를 미루는 고객들에게 가한 압력을 반영한다. 티치노와 접한 롬바르디아 지역이 63,580건으로 전체의 거의 절반을 차지하였다.5
지역별 내역은 스위스의 위상을 확인해 주었다. 신고된 자산 중 69.6%가 스위스에 보유되어 있었으며, 모나코는 7.7%, 바하마는 3.7%, 싱가포르는 2.3%, 룩셈부르크는 2.2%, 산마리노는 1.9%였다.6 따라서 스위스 자산은 대략 415억 유로에 달하였다. 방패와 달리 자진신고는 송환을 요구하지 않았다. 양성화한 고객은 매년 quadro RW(RW 서식)에 자산을 신고하고 그 소득에 대한 이탈리아 세금을 납부하는 한, 자산을 루가노에 둘 수 있었다. 루가노 은행들에게 이것이 2009년과의 결정적인 차이였다. 자진신고는 스위스에 남아 있는 납세 준수 이탈리아 고객층을 만들어 냈다. 이로써 자진신고는 스위스 은행들의 이탈리아 관련 업무가 앞으로는 신고된 자산으로 이루어질 것임을 확인하였다.
주석
- 2014년 12월 15일자 법률 제186호, “Disposizioni in materia di emersione e rientro di capitali detenuti all'estero nonché per il potenziamento della lotta all'evasione fiscale. Disposizioni in materia di autoriciclaggio”, 2014년 12월 17일자 관보(Gazzetta Ufficiale) 제292호, 2015년 1월 1일 시행, 제1조, https://www.gazzettaufficiale.it/gazzetta/serie_generale/caricaDettaglio? dataPubblicazioneGazzetta=2014-12-17&numeroGazzetta=292. ↩
- 법률 제186/2014호에 의하여 삽입된 법률명령 제167/1990호(DL 167/1990) 제5조의5(5-quinquies): 입법명령 제74/2000호 제2조, 제3조, 제4조, 제5조, 제10조의2(10-bis) 및 제10조의3(10-ter)의 범죄와 그 범죄에 관련된 「이탈리아 형법」 제648조의2(648-bis), 제648조의3(648-ter) 및 제648조의3의1(648-ter.1)의 범죄에 대한 처벌 배제. ↩
- Stefano Massarotto, “Italia e Svizzera: firmato l'accordo, cade il segreto bancario. Voluntary disclosure più conveniente”, dirittobancario.it, 2015년 2월, https://www.dirittobancario.it/sites/default/files/allegati/massarotto_s._italia_e_svizzera_firmat o_laccordo_cade_il_segreto_bancario._voluntary_disclosure_piu_conveniente_2015.pdf, 3%의 최저 제재, 부과제척기간 비배가 및 외국 중개기관에 대한 허락에 관하여. ↩
- Finanza e Fisco, 2015년 12월 9일(앞의 문헌); “La voluntary fa i conti”, Euroconference News, 2015년 12월, https://www.ecnews.it/fiscale/accertamento-e-contenzioso/istituti-deflattivi/la-voluntary-fa-i-conti/. ↩
- Euroconference News(앞의 문헌): 9월 30일까지 63,251건, 연장 기간에 66,315건; 롬바르디아 63,580건. ↩
- Finanza e Fisco(앞의 문헌); Euroconference News(앞의 문헌). ↩
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