한 가문을 둘러싼 세 법질서

실무상 국경을 넘는 이탈리아 상속의 결과는 세 가지 법체계에 의해 결정된다. 첫째는 이탈리아 실체법이다. 여기에는 유류분(legittima), 장래 상속에 관한 합의의 금지, 가족협약(patto di famiglia)에 관한 규정을 담은 1942년 「이탈리아 민법」(Codice civile)과 1990년 「상속세 및 증여세 통합법」이 포함된다. 둘째는 유럽연합(EU)의 국제사법이다. 그 주된 법원은 상속에 관한 「규정(EU) 제650/2012호」로서, 이탈리아 법원과 공증인은 2015년 8월 17일 이후의 모든 사망에 이를 적용하며, 신탁의 준거법에 관한 1985년 7월 1일자 「헤이그 협약」도 함께 적용된다. 셋째는 스위스법이다. 「스위스 민법」(SCC, SR 210)은 2023년 1월 1일부터 시행된 개정 상속법을 담고 있으며, 「연방 국제사법」(PILA, SR 291)은 2025년 1월 1일부터 시행된 개정 상속 장을 담고 있다. 여기에 연방 및 주(칸톤)의 세법이 더해지며, 티치노주의 경우 상속세 및 증여세를 규정한 1994년 6월 21일자 주 「조세법」(Legge tributaria, LT)이 더해진다.¹

이들 법체계 사이의 관계는 상속에 관한 어떠한 양자 조약으로도 규율되지 않는다. 스위스와 이탈리아는 소득과 자본에 관한 이중과세방지협정을 체결하였으며, 이는 제H.III장에서 다룬다. 두 나라 사이에는 상속세 및 증여세에 관한 조약이 없으므로, 상속재산에 대한 이중과세는 각국의 일방적 규정에 의해 회피되거나 경감되어야 한다.² 상속의 준거법에 관한 양자 협약도 존재하지 않는다. 유럽 상속규정의 목적상 스위스는 제3국이다. 따라서 스위스 규정과 이탈리아 규정 사이의 조율은 각 체계의 저촉규정의 내용, 반정(反定) 조항, 그리고 각국 당국이 상대국의 결정과 증명서를 승인하려는 의지에 달려 있다.

요점. 티치노와 연고가 있는 이탈리아 가족은 통상 이탈리아 유류분(「이탈리아 민법」 제536조 이하), 이탈리아 상속세 및 증여세(D.Lgs. 346/1990), 유럽 상속규정(「규정(EU) 제650/2012호」), 「스위스 민법」과 개정 「연방 국제사법」(제86조 이하), 티치노주 상속세 및 증여세, 그리고 조세상 거주에 관한 이탈리아와 스위스의 규정에 직면한다. 상속세에 관한 스위스·이탈리아 간 조약은 없다. 따라서 설계는 각 법질서를 개별적으로 다룬 다음, 그 결과가 서로 일관되는지를 검증해야 한다.

자문가의 과제

루가노에서 그러한 가족에게 자문하는 전문가가 이 모든 사항에 대하여 혼자서 자문할 수 있는 경우는 드물다. 스위스 변호사는 이탈리아 변호사로서 업무를 수행할 자격이 없고, 이탈리아 공증인은 스위스 유언장을 작성하지 않으며, 이탈리아 상속세에 관한 자문에는 이탈리아의 commercialista나 조세 변호사가 필요하다. 루가노가 제공하는 것은 두 체계를 모두 이해하고, 이탈리아 법원(法源)을 원문으로 읽으며, 밀라노·코모·바레세의 상대방 전문가들을 알고 있는 실무가들의 집적이다. 고객 담당자, 수탁자, 수탁회사는 흔히 이탈리아 공증인, 이탈리아 세무 자문가, 스위스 변호사, 그리고 신탁이나 재단이 관여하는 경우에는 외국 수탁자나 재단이사회를 포함하는 팀을 조율한다. 제J.III장은 이 업무의 언어적 측면을 검토하는데, 이는 보기보다 중요하다. 스위스 이탈리아어의 법률 용어와 이탈리아 공화국의 법률 용어는 유언장과 계약서의 작성에 영향을 미치는 여러 세부 사항에서 서로 다르기 때문이다.

이 장의 나머지 부분은 자문가가 통상 가족에게 접근하는 순서를 따른다. 먼저 적용될 상속법과 그 법이 부과하는 유류분에서 시작하여, 상속세, 저촉규정, 지주 구조로 넘어간 다음, 다른 모든 문제의 답을 바꿀 수 있는 거주의 문제로 끝맺는다.

주석

1. 1907년 12월 10일자 「스위스 민법」(SCC), SR 210; 1987년 12월 18일자 「연방 국제사법」(PILA), SR 291; Legge tributaria del Cantone Ticino del 21 giugno 1994 (LT), 1994년 10월 18일자 Regolamento della legge tributaria에 일자로 인용됨, Lexfind, https://lexfind.ch/tolv/119184/it (2026년 10월 5일 확인). ↩
2. SUPSI, Centro competenze tributarie, 학술대회 프로그램 “Successioni e donazioni tra Italia e Svizzera”, 2020년 1월 13일, https://www.supsi.ch/documents/d/deass/20200113_successioni-e-donazioni (2026년 10월 5일 확인): 이탈리아와 스위스는 “non sono legati da un trattato contro le doppie imposizioni in materia successoria”. ↩

일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.