재산세
티치노주(칸톤)는 순재산에 대하여 누진적인 주 재산세를 부과하며, 기초자치단체(게마인데)는 각자의 기초자치단체 승수를 통하여 자체 몫을 가산한다. 2018년 4월 29일 주민투표에 부쳐진 조세·사회 개혁은 2024년까지의 단계적 시행을 통하여 과세 구간을 확대하였고, 그 결과 주 최고세율 3‰은 약 350만 스위스 프랑을 초과하는 순재산에만 적용된다. 이 개혁은 또한 재산세 상한 장치(freno all’imposta sulla sostanza)를 도입하였다. 이 상한 장치에 따라 소득과 재산에 대한 주세 및 기초자치단체세는 신청에 의하여 납세자의 총 과세소득의 60%로 감액된다.1 자본 성장을 위하여 투자된 포트폴리오에서 전형적으로 나타나듯이 자산에 비하여 소득이 적은 부유한 가문의 경우, 이 상한 장치는 실효 재산세를 상당히 줄일 수 있다. 부동산은 공식 평가액으로, 상장 유가증권은 연말 시가로 평가된다. 지출 기준으로 과세되는 사람도 재산세를 납부하며, 티치노주가 이들에 대한 과세표준을 결정하는 방법은 사안마다 주 세무당국에 확인하여야 한다.2
2024년 조세 개혁은 고소득 거주자에 대한 티치노주의 경쟁력을 높이는 정책을 이어 갔다. 이 개혁은 2024년 6월 9일 56.89%의 찬성으로 주민투표에서 승인되었으며, 2024년 1월 1일로 소급하여 시행되었다.3 이 개혁은 주 소득세 최고세율을 2025년부터 매년 0.5%포인트씩 인하하여 15.076%에서 2030년 12%로 낮춘다. 또한 연금제도로부터의 자본 인출에 대한 세금을 3%로 제한하고 여러 상속세율을 인하한다.4 좌파는 이 개혁에 반대하였고, 이에 따라 개혁안은 국민투표를 통하여 유권자의 판단에 부쳐졌다. 이 일화는 부유한 거주자의 유치가 이 주에서 여전히 살아 있는 정치적 문제임을 보여 준다.
티치노주의 상속세 및 증여세
티치노주는 「티치노주 조세법」(LT)에 따라 상속세와 증여세를 부과하며, 이들 조세에 관한 규정에는 제142조부터 제170조까지가 포함된다. 피상속인이 최후의 주소를 티치노주에 두었거나 증여자가 티치노주에 주소를 둔 경우, 그리고 티치노주에 소재하는 부동산에 대하여는 주소와 관계없이 세금이 부과된다.5 가문에게 가장 중요한 규정은 LT 제154조 제1항 f호의 면제로서, 이는 “il coniuge, il partner registrato, gli ascendenti e discendenti in linea diretta, compresi gli adottivi”를 대상으로 한다. LT 제155조 제2항에 따라 수익자가 동일한 증여자로부터 매년 받는 순가액 중 최초 1만 스위스 프랑은 면제된다. 2024년에 도입된 LT 제156조의a는 경영상의 역할을 맡는 사람에게 기업 또는 51% 이상의 지배지분을 무상으로 이전하는 경우 50%의 감면을 부여한다. 5년 이내에 요건이 소멸하면 감면액은 추징된다.6 그 밖의 수익자에 대하여는 세율이 누진적이며 친족관계의 촌수에 따라 달라진다. 2024년 개혁은 동거 파트너에 대한 최고세율을 41%에서 15.5%로, 이복·이부 형제자매에 대한 최고세율을 27%에서 18.5%로 인하하였다. 또한 이 개혁은 최고세율 15.5%에서 35% 사이의 네 단계로 세금을 정비하였다.
수익자 구분 계수 최고세율 형제자매, 의붓형제자매, 동거 파트너 1.0 15.5% 이복·이부 형제자매, 조카 1.3 18.5% 삼촌·고모·이모 등, 사촌, 인척 1.8 27.0% 그 밖의 친족 및 친족이 아닌 사람 3.0 35.0%
표: 2024년부터의 티치노주 상속세 및 증여세 세율(LT 제164조).7
이탈리아와의 비교는 시사적이다. 핵가족 내에서는 양국 모두 가볍게 과세한다. 티치노주는 전혀 과세하지 않으며, 이탈리아는 자녀 1인당 100만 유로를 초과하는 부분에 4%를 과세한다. 형제자매의 경우 이탈리아의 세율은 10만 유로 초과분에 대하여 6%인 반면, 티치노주는 최고 15.5%에 이른다. 친족이 아닌 사람에 대하여 이탈리아는 8%의 단일세율을 부과하는 반면, 티치노주의 세율은 35%에 이를 수 있다. 따라서 상속 계획에 조카, 파트너 또는 친구에 대한 상당한 증여가 포함된 가문은 이탈리아보다 티치노주에서 더 많은 세금을 낼 수 있으며, 이 점은 이주 전에 고려하여야 한다.
주석
- Repubblica e Cantone Ticino, Votazione cantonale del 29 aprile 2018 , 설명 책자 C, https://www4.ti.ch/fileadmin/GENERALE/DIRITTIPOLITICI/votazioni/pdf/2018/29-04-2018_Opuscolo-C.pdf (2026년 10월 5일 확인): 2024년부터 348만 1,000 스위스 프랑을 초과하는 재산에 최고세율 3‰; “Le imposte cantonali e comunali sul reddito e sulla sostanza sono ridotte, su richiesta del contribuente, al 60 per cento del reddito imponibile complessivo”. 2018년 4월 29일 주민투표 결과. ↩
- 티치노주에서 지출 기준으로 과세되는 사람의 재산세 결정. ↩
- Steimle & Partners Consulting, “Ticino tax reform 2024 to increase fiscal attractivity: an overview”, British Swiss Chamber of Commerce 발행, 2025년 3월 12일, https://bscc.co.uk/2025/03/12/ticino-tax-reform-2024-to-increase-fiscal-attractivity-an-overview (2026년 10월 5일 확인). ↩
- Repubblica e Cantone Ticino, 발표자료 “Votazione del 9 giugno 2024”, 2024년 5월 7일, https://www3.ti.ch/COMUNICAZIONI/239691/20240507%20-%20Presentazione%20-%20Votazione%20del%209%20giugno%202024%20-%20v4.pdf (2026년 10월 5일 확인). ↩
- Bollettino ufficiale 제26/2024호(뒤의 문헌), LT 제142조, 제154조, 제155조, 제156조의a, 제164조 및 제170조 개정. 조세의 지역적 적용 범위에 관한 규정. ↩
- Bollettino ufficiale delle leggi 제26/2024호, 2024년 8월 23일, 186–189: LT를 개정하는 2023년 12월 12일자 법률, 2024년 1월 1일 시행, https://www4.ti.ch/fileadmin/DFE/DC/DOC-TRIBUTARIA/2024/Bollettino_ufficiale_26-_2024.pdf (2026년 10월 5일 확인). ↩
- Bollettino ufficiale 제26/2024호(앞의 문헌), LT 제164조 제1항 b호; 발표자료 “Votazione del 9 giugno 2024”(앞의 문헌), 종전 최고세율에 관하여. ↩
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