1974년과 1976년의 조약 체계
조세 분야에서 스위스와 이탈리아 간의 양자 조약 관계는 1970년대에 체결된 두 개의 문서에 기초하고 있었다. 1974년 10월 3일 「국경 근로자 과세에 관한 협정」은 티치노주(칸톤), 그라우뷘덴주, 발레주에서 일하는 이탈리아인 통근 근로자의 급여가 스위스에서만 과세된다고 규정하였다. 그 대가로 이 세 주는 이탈리아 국경 지역 기초자치단체(게마인데)에 재정 보상금(ristorno)을 지급하기로 약정하였다. 협정 제2조에 따르면 보상금은 1974년분에 대하여 20퍼센트, 1975년분에 대하여 30퍼센트였고, 1976년 이후에는 국경 근로자가 납부한 총세액의 40퍼센트였다. swissinfo는 2011년에도 이 비율을 38.8퍼센트로 보도하였다.1 1976년 3월 9일 「소득 및 자본에 대한 조세의 이중과세 방지를 위한 협약」(SR 0.672.945.41)은 경제협력개발기구(OECD) 모델조세협약의 통상적인 방식에 따라 과세권을 배분하였다. 이 협약 제27조는 협약의 정상적인 적용과 그 남용 방지에 필요한 범위로 한정된 정보교환을 규정하였는데, 이는 OECD 모델조세협약 제26조에 크게 미치지 못하는 것이었다.2 당시 스위스의 조약 정책은 정보교환을 협약 자체의 적용에 필요한 범위와 조세사기 사건으로 한정하였다. OECD 모델조세협약 제26조에 대한 스위스의 유보도 같은 입장을 표명한 것이었다.
30년 뒤 ristorni와 이 협약은 협상 카드가 되었다. 이탈리아는 자국 거주자의 스위스 계좌에 관한 정보를 원하였으나, 협약은 이를 제공하지 않았다. 티치노주는 ristorno를 줄이고, 스위스 기업과 스위스 은행의 대(對)이탈리아 거래에 불이익을 주던 이탈리아의 스위스 블랙리스트 지정을 끝내기를 원하였다. 아래에서 살펴볼 2015년 2월 23일의 로드맵은 이러한 이해관계를 하나의 협상 패키지로 묶었다. 그 이전까지 조세 분야의 양국 관계는 이탈리아가 루가노에 있는 자국 거주자의 자산에 관하여 알 수 있는 법적 경로가 전혀 없었다는 점으로 특징지어졌다.
티치노에 있는 이탈리아 자금의 규모
티치노에서 관리되는 자산 중 이탈리아의 미신고 자금이 차지하는 비중을 기록한 공식 통계는 없었으며, 2001년 이전 시기의 모든 수치는 추정치이다. 스위스 국립은행(SNB)은 은행이 보관하는 자산을 고객의 주소지별로 공표하였으나 은행의 소재 지역별로는 공표하지 않았다. 또한 신고 자금과 미신고 자금을 구분하지도 않았다. 스위스 은행에 있는 이탈리아 자산에 관한 당시의 추정치는 편차가 매우 컸다. 최초의 확실한 수치는 나중에 조세 사면 자체를 통하여 비로소 나왔다. 세 번째 scudo가 2010년에 종료되었을 때, 이탈리아 경제재정부는 신고자 중 105,792명이 자산을 스위스에 보유하고 있었다고 기록하였는데, 이는 다른 어느 관할권보다 훨씬 많은 수였다.3 2011년 주간지 L'Espresso는 여전히 스위스 은행에 남아 있는 이탈리아 자산을 1,300억~2,300억 유로로 추산하였는데, 이 범위는 모든 추정치를 둘러싼 불확실성을 보여준다.4 이러한 추정치의 배경이 되는 티치노의 은행, 종사자 및 운용자산에 관한 수치는 E.I장에서 제시한다.
주석
- 국경 근로자 과세 및 이탈리아 국경 지역 기초자치단체를 위한 재정 보상에 관한 1974년 10월 3일 스위스·이탈리아 간 협정, SR 0.642.045.43, 제2조(“20 % für das Jahr 1974, 30 % für das Jahr 1975 bzw. 40 % für die folgenden Jahre des Bruttobetrags der Steuern”), 조문은 droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/0.6/0.64/0.642.045.43-2-5.html. 38.8퍼센트라는 수치는 Andrea Clementi, “Il vil denaro fa litigare Svizzera e Italia”, swissinfo.ch, 2011년 7월 26일, https://www.swissinfo.ch/ita/il-vil-denaro-fa-litigare-svizzera-e-italia/30747038에 제시되어 있다. ↩
- 스위스 연방평의회, Messaggio concernente l'approvazione di un Protocollo che modifica la Convenzione tra la Svizzera e l'Italia per evitare le doppie imposizioni (2015), https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/40537.pdf. 이 교서는 해당 의정서가 1976년 3월 9일 협약(RS 0.672.945.41)에 OECD 기준에 부합하는 정보교환 조항을 도입하는 것이라고 설명한다. 교서는 위 협약이 “contiene un articolo sullo scambio di informazioni limitato ai casi di applicazione regolare e alla lotta contro il suo impiego abusivo”라고 기술한다. 현행 제27조는 2015년 2월 23일 의정서(AS 2016 2769) 제I조에 따른 문언으로서 2016년 7월 13일부터 시행되고 있다. droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/0.6/0.67/0.672.945.41-27-30.html. ↩
- Di Vizio, “Lo strano caso di un'emersione a volto coperto”(앞의 글). 이 글은 국가별 신고자 수를 스위스 105,792명, 산마리노 19,967명, 모나코 11,107명으로 제시한다. ↩
- Claudio Lindner and Gianfrancesco Turano, “E l'evasore torna in Svizzera”, L'Espresso, 2011년 9월 16일, https://lespresso.it/c/attualita/2011/9/16/e-levasore-torna-in-svizzera/5012. ↩
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