국경의 스위스 쪽
스위스 법은 이에 대응하여 바뀌지 않았다. 스위스는 외환 범죄에 대하여 사법공조를 제공하지 않았다. 스위스 은행들에는 이탈리아 고객에게 이탈리아 규정을 준수하였는지 물어볼 법적 의무가 없었다. 키아소 스캔들 이후인 1977년 6월 스위스 국립은행(SNB)과 스위스은행협회 사이에 체결된 실사 협약은 이 문제에 관한 최초의 사법(私法)상 규칙을 도입하였다. 은행들은 자금 반출을 제한하는 국가로부터의 자본 도피에 적극적인 조력을 제공하지 않기로 약속하였다. 예를 들어 해외에서 자기 영업장 밖에서 예약을 받아 고객을 맞이하여 자금을 수령하거나, 해외에서 상계 거래에 참여하는 행위가 이에 해당한다(D.III장).1 이 협약은 고객이 스스로 스위스로 가져온 해외 도피 자본을 거절할 의무를 은행에 부과하지 않았다. 소극적 수령과 적극적 조력의 구별은 이후 30년 동안 외국의 해외 도피 자본에 대한 스위스 실무의 결정적 경계선이 되었으며, 행동규범의 현행판에도 남아 있다.2
1976년 3월의 날짜의 일치는 시사하는 바가 크다. 이탈리아 정부가 3월 4일 법률명령으로 자본 반출을 범죄로 규정한 지 5일 후, 두 국가는 1976년 3월 9일 로마에서 소득 및 자본에 대한 이중과세방지협정에 서명하였으며, 이에 관하여는 H.III장에서 논의한다. 이 협정은 협정의 적정한 적용과 남용 방지에 필요한 범위에서만 정보교환을 규정하였고, 스위스 계좌를 보유한 이탈리아 거주자의 탈세를 추적하는 데 스위스가 이탈리아를 지원할 의무를 지우지 않았다. 이 상태는 2015년 2월 23일 의정서가 국제 기준에 따른 요청에 의한 정보교환을 도입할 때까지 유지되었다.3 따라서 거의 40년 동안 두 국가 간의 조세 관계를 규율하는 조약은 자본 반출을 금하는 이탈리아 형법, 그리고 그 집행에 협력하기를 거부하는 스위스의 태도와 공존하였다.
이탈리아의 외환통제는 유럽공동체의 자본이동 자유화 속에서 해체되었으며, 이탈리아는 1990년에 이를 완료하였다. 불법 자본 반출이라는 형사 범죄도 그와 함께 사라졌다. 그 대신 이탈리아는 연간 세무신고서에 해외 자산을 보고할 의무, 즉 1990년 이래 이탈리아 거주자의 스위스 내 자산 보유를 규율해 온 monitoraggio fiscale을 도입하였다(G.IV장).4
요점. 1976년 4월 30일 제159호 법률로 전환되고 같은 해에 두 차례 개정된 1976년 3월 4일 제31호 법률명령은 허가 없는 통화 및 증권의 반출과 해외 자산의 형성을 이탈리아에서 범죄로 규정하였으며, 고액의 경우 1년 이상 6년 이하의 징역과 가액의 4배 이하의 벌금으로 처벌하였다. 거주자는 기존의 해외 자산을 1976년 11월 19일까지 신고하고 유동자산을 1977년 2월 19일까지 국내로 반환하여야 하였다. 스위스는 외환 범죄에 대하여 공조를 제공하지 않았다. 스위스 은행들은 1977년에 자본 도피에 대한 적극적 조력을 삼가는 데에만 합의하였다.
주석
- 연방은행위원회, Jahresbericht 1977(앞의 자료), 18–20(자금 수령 및 은행 비밀 취급에서의 실사에 관한 1977년 6월 2일 협약). 적극적 조력의 예시는 1998년 「은행 실사 행동규범」(CDB) 제7조(앞의 자료)의 것이다. ↩
- 스위스은행협회, Agreement on the Swiss banks’ code of conduct with regard to the exercise of due diligence (CDB 20), https://www.swissbanking.ch/_Resources/Persistent/6/2/e/e/62eec3df0685e359c5a376dfca79dec8b90 8ea9c/SBA_Agreement_CDB_2020_EN.pdf, 제47조–제50조(2020년 1월 1일 시행). ↩
- 소득 및 자본에 대한 조세에 관한 이중과세의 회피 및 그 밖의 일부 문제의 해결을 위한 1976년 3월 9일 스위스·이탈리아 간 협정, SR 0.672.945.41, 제27조, 2015년 2월 23일 의정서 제I조로 개정, 2016년 3월 18일 연방의회 승인, 2016년 7월 13일 발효(AS 2016 2769; BBl 2015 6825), 본문은 https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/0.6/0.67/0.672.945.41-27-30.html. 스위스 연방평의회, Botschaft zur Genehmigung eines Protokolls zur Änderung des Doppelbesteuerungsabkommens zwischen der Schweiz und Italien, 2015년 8월 12일, BBl 2015 6825, https://www.fedlex.admin.ch/filestore/fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2015/1575/de/pdf-a/fedlex-data-admin-ch-eli-fga-2015-1575-de-pdf-a.pdf(협정은 1976년 3월 9일 로마에서 서명, 의정서는 2015년 2월 23일 밀라노에서 서명; 원래의 조항은 “den Austausch der Informationen [...], die zur ordnungsgemässen Anwendung des Abkommens und zur Vermeidung von Missbräuchen notwendig sind”로 한정되었다). 상세한 내용은 H.III장 참조. ↩
- Council Directive 88/361/EEC of 24 June 1988 for the implementation of Article 67 of the Treaty, 제1조 제1항(“restrictions on movements of capital taking place between persons resident in Member States”의 폐지) 및 제6조 제1항(“no later than 1 July 1990”까지의 이행), 본문은 https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/HTML/?uri=CELEX:31988L0361. ↩
일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.