로드맵과 2015년 2월 23일 의정서
밀라노에서 서명된 두 문서
2015년 2월 23일 연방재무부 장관 Eveline Widmer-Schlumpf와 이탈리아 경제재정부 장관 Pier Carlo Padoan은 밀라노에서 두 문서에 서명하였다. 첫째는 1976년 이중과세방지협정을 개정하는 의정서였다. 둘째는 금융 및 조세 문제에 관한 대화를 이어 가기 위한 “로드맵”이었다.1 연방평의회는 이 합의를 수년간의 분쟁 이후 금융 및 조세 관계를 개선하기 위한 한 걸음이자, 자동 정보교환의 도입에 앞서 미신고 자산의 양성화를 가능하게 하는 수단이라고 설명하였다.2 이탈리아 정부는 이를 양국 간 은행 비밀유지의 종언으로 소개하였다. 두 설명 모두 정확하였다. 의정서는 이탈리아에 특정된 납세자에 관한 정보를 얻을 수 있는 법적 수단을 주었고, 로드맵은 스위스가 기대하는 반대급부를 열거하였다.
연방평의회의 의회 제출 교서는 로드맵의 내용을 요약하였다.3 스위스가 블랙리스트에 포함된 기준이 요청에 의한 정보교환의 부재였으므로, 의정서가 발효되면 스위스는 이탈리아의 블랙리스트에서 삭제될 예정이었다. 스위스 금융기관의 이탈리아 고객들은 이탈리아 또는 경제협력개발기구(OECD) 기준을 적용하는 국가에 미신고 계좌를 보유한 고객들과 동일한 조건, 동일한 형사 및 행정 제재로 자진신고에 참여할 수 있게 될 예정이었다. 국경 통근자 과세에 관한 장래 해결책의 기본 틀이 제시되었고, 티치노주(칸톤), 그라우뷘덴주, 발레주와의 협의가 계속될 예정이었다. 이탈리아의 고립 영토인 캄피오네 디탈리아(Campione d'Italia)의 간접세 측면은 금융서비스 제공자의 시장 접근 개선과 마찬가지로 추후 논의로 유보되었다. 자동 정보교환은 의정서에서 명시적으로 제외되어 별도의 법적 수단에 맡겨졌다.
제27조와 집단 요청
의정서는 협약에 OECD 기준에 따라 작성된 정보교환에 관한 새로운 제27조를 두었다. 이 조항은 모든 종류와 명칭의 조세를 대상으로 하며, 피요청국이 정확하게 특정된 납세자 집단에 관한 요청에 응하여 정보를 제공할 수 있도록 한다.4 새로운 조항은 의정서 서명일인 2015년 2월 23일 또는 그 이후에 존재하거나 실현된 사실 또는 상황에 관한 정보에 적용된다.5 이 시간적 한계는 루가노 은행들에게 중요하였다. 이탈리아는 2015년 2월 23일 이전 기간에 관한 정보를 요청할 수 없었으므로, 그날 이전에 계좌를 해지한 고객은 요청을 통하여 식별될 수 없었다. 그날 개설되어 있던 계좌에 대해서는 그날 이후의 은행 기록을 요청할 수 있었다.
의정서는 양국 의회의 비준을 거쳐 2016년 7월 13일에 발효되었다.6 2017년 3월 2일 스위스 연방세무청과 이탈리아 경제재정부는 집단 요청의 방식에 관한 상호합의를 체결하였다.7 스위스 국내법은 「조세 분야 국제행정공조에 관한 연방법」에 따라 그러한 요청을 허용하였다. 다만 요청국이 집단을 정확하게 기술하고, 미준수를 시사하는 행동 유형을 설명하며, 정보가 예견 가능한 관련성을 가진다는 점을 보여야 하였다.8 표준적인 행동 유형은 스위스 은행들 스스로가 만들어 낸 것, 즉 퇴출 서신이었다. 납세 준수의 증빙을 요구하는 서신을 받고도 이를 제출하지 않은 채 계좌를 해지하거나 비운 고객은 이탈리아가 그의 이름을 알지 못하고도 사용할 수 있는 기술에 해당하였다.
주석
- 스위스 연방평의회, 2015년 2월 23일자 보도자료, https://www.admin.ch/gov/it/start/dokumentation/medienmitteilungen.msg-id-56318.html. ↩
- 2015년 2월 23일자 보도자료(앞의 문헌). ↩
- 연방평의회, 의정서에 관한 Messaggio(앞의 문헌). ↩
- Messaggio(앞의 문헌): “domande concernenti un gruppo di contribuenti identificati in modo preciso”. ↩
- Messaggio(앞의 문헌): “a fatti e, o, circostanze esistenti o realizzate il giorno della firma del Protocollo di modifica o dopo tale data”에 적용됨. ↩
- Diritto.it, 2017년 3월 16일(앞의 문헌). ↩
- Vorpe, “Roma chiede i dati”(앞의 문헌). ↩
- 2012년 9월 28일자 「조세 분야 국제행정공조에 관한 연방법」(「조세행정공조법」, TAAA), SR 651.1, 제3조 c호는 집단 요청을 “die nach einem identischen Verhaltensmuster vorgegangen sind und anhand präziser Angaben identifizierbar sind” 여러 사람에 관한 정보 요청으로 정의하며, 제6조 제2bis항에 따라 연방평의회가 집단 요청의 필요적 기재사항을 정한다. 두 조항 모두 2014년 3월 21일자 연방법에 의하여 삽입되어 2014년 8월 1일부터 시행되고 있다(AS 2014 2309), droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/65/651.1-3-6.html 및 https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/65/651.1-6-11.html. ↩
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