오늘날의 자본 도피 및 탈세 방조 금지
해외 자본 도피와 탈세에 대한 적극적 지원의 금지는 「은행의 실사 의무에 관한 협약」(CDB) 20의 제6장과 제7장에 1977년과 실질적으로 같은 내용으로 남아 있다.1 그러나 그 실무적 의미는 달라졌다. 이탈리아는 1990년 외환통제를 폐지하였으므로, 이탈리아에서 스위스로 자금을 이전하는 것은 더 이상 CDB가 말하는 해외 자본 도피에 해당하지 않는다. 탈세는 외국 세무당국에 대한 은행 고객 비밀유지가 종식되면서 그 성격이 바뀌었다. 스위스는 경제협력개발기구(OECD) 기준에 따라 요청에 의한 정보교환을 시행하고 있으며, 2018년부터 이탈리아와 2017년도 자료를 시작으로 금융계좌정보를 자동으로 교환하고 있다(제E.II장). 2016년부터 가중 조세범죄는 「스위스 형법」 제305조의2(SCC)에 따른 자금세탁의 전제범죄가 되었고, 이로써 과세되지 않은 일정한 자금을 받아들이는 것은 자금세탁 위험이 되었다(제G.IV장).2
CDB 20 제53조부터 제57조의 오도적 증명서 금지는 루가노에서 독자적인 중요성을 유지하고 있다. 은행은 허위의 날짜, 허위의 금액 또는 가공의 가격을 기재한 명세서를 발행해서는 안 되고, 가공의 채권이나 채무를 증명해서도 안 되며, 고객이 자국 세무당국에 제출할 수 있도록 서류를 분할하거나 날짜를 소급해서도 안 된다.3 이러한 종류의 요청은 실무에서 여전히 발생한다. 예컨대 고객이 이탈리아의 자진신고 절차나 상속 절차에서 자산을 은폐할 수 있는 기간이나 형식의 은행 명세서를 요구하는 경우이다. CDB는 은행이 이를 거절하도록 요구하며, 문서위조에 관한 스위스 형법 규정은 이와 별개로 적용된다.
루가노의 은행과 고객 담당 직원을 위한 교훈
키아소 사건 이후 50년이 지난 지금, 이 사건의 교훈은 실무적인 용어로 정리할 수 있다. 첫째는 부외(off-balance-sheet) 구조에 관한 것이다. Texon이 작동할 수 있었던 것은 지점이 본점이 보지 못하는 보증을 제공하고, 은행이 소유하지 않으면서 지배하던 실체를 통해 고객 자금을 돌릴 수 있었기 때문이다. 오늘날에는 모든 보증, 컴포트 레터(comfort letter), 신탁 예치가 은행의 중앙 시스템에 기록되어야 하며, 은행 직원이 직무를 맡고 있거나 사실상 지휘하는 모든 실체는 공개되고 통제되어야 한다. 둘째 교훈은 개인적 관계에 관한 것이다. Kuhrmeier의 강점은 이탈리아 고객들과의 인맥이었다. 바로 그 인맥이 이 수법의 도구가 되었는데, 은행 안의 다른 누구도 그 고객이나 차입자를 알지 못했기 때문이다. 4인 원칙(four-eyes principle), 책임의 순환, 고객 프로필의 문서화에 관한 현대의 규칙은 하나의 거래관계가 한 직원의 사유물이 되는 것을 막기 위한 것이다. 셋째 교훈은 경고에 관한 것이다. 크레디탄슈탈트(Kreditanstalt)는 1968년, 1970년대 초, 그리고 1976년 1월에 신호를 받았으나 이에 따라 행동하지 않았다. 오늘날 은행은 경쟁사의 항의, 세무당국이 발견한 불일치, 내부의 의심이 컴플라이언스 부서에 전달되고 문서화되는 절차를 갖추어야 한다. 넷째 교훈은 자금의 프로필에 관한 것이다. Texon은 이탈리아의 해외 도피 자본을 이탈리아 기업들로 되돌려 보냈다. 1977년 CDB는 은행에 고객이 누구인지 알 것만을 요구하였지만, AMLA는 이제 자금이 어디에서 오는지, 무엇에 사용되는지, 그 흐름이 고객의 프로필에 부합하는지를 이해하도록 요구한다. 다섯째 교훈은 형법의 한계에 관한 것이다. 1979년 법원은 지점 임원들을 그들이 은행에 손해를 끼친 데 대해서는 처벌할 수 있었으나, 이탈리아 국가에 대해 한 일에 대해서는 처벌할 수 없었다. 실사, 신고 의무, 감독상 제재로 이루어진 현대의 체계가 존재하는 것은 바로 금융 중심지가 그 평판을 지키기 위해 형법에만 의존할 수 없기 때문이다.
실무가를 위하여. 루가노에서 이탈리아와 연관된 고객과 새로운 거래관계를 수립할 때의 실사 점검표는 다음과 같다.
- 공문서로 계약 상대방의 신원을 확인하고(「자금세탁방지법」(AMLA) 제3조; CDB 20 제4조–제19조), 누락된 서류는 30일 이내에 보완한다(CDB 20 제45조).
- 자산의 실질 소유자에 대해서는 양식 A를, 영업 활동을 하는 실체에 대해서는 양식 K를, 재단과 신탁에 대해서는 양식 S 또는 T를 받는다(AMLA 제4조; CDB 20 제20조–제42조).
- 거래관계의 목적과 자산의 출처를, 이탈리아에서의 과세 상태를 포함하여 확인하고, 타당성 검토를 문서화한다(AMLA 제6조 및 제7조).
- 은행의 「자금세탁방지 시행령」(AMLO-FINMA) 기준에 따라 거래관계를 위험도별로 분류하고, PEP나 주소지 회사와 같은 고위험에 대해서는 추가 해명을 실시한다.
- 오도적 증명서에 대한 모든 요청(CDB 20 제53조–제57조)과 외국법을 위반하는 이전에 대한 모든 적극적 지원(CDB 20 제47조–제52조)을 거절한다.
- 모든 보증과 신탁 예치를 은행의 중앙 시스템에 기록한다.
- 의심이 생기면 신원 확인과 양식 A를 반복하고(AMLA 제5조; CDB 20 제46조), 충분한 근거가 있는 의심은 자금세탁신고사무소(MROS)에 신고한다(AMLA 제9조).
주석
- SBA, Commentary on the Agreement … (CDB 20) (전게); CDB 20 (전게), 제47조–제57조. ↩
- SCC (전게), 제305조의2 제1항 및 제1항의2 (“가중 조세경범죄”), 2014년 12월 12일자 연방법률로 개정되어 2016년 1월 1일부터 시행, https://www.droit-bilingue.ch/en-de/3/31/311.0-305bis-372.html. 1990년 이탈리아 자본 이동의 자유화와 이탈리아와의 자동 정보교환 개시(2017년도 자료, 2018년 최초 교환)는 제E.II장 및 제G.IV장에서 다룬다. ↩
- CDB 20 (전게), 제57조. ↩
일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.