정치범 예외와 조세 예외
정치범죄 때문에 도피한 사람은 인도하지 않는다는, 앞에서 서술한 19세기의 관행은 1981년 3월 20일의 「형사사건의 국제사법공조에 관한 연방법」(「형사사법공조법」, IMAC, SR 351.1)에 살아남아 있다. IMAC 제3조 제1항에 따르면, 절차의 대상이 스위스의 관점에서 주로 정치적 성격을 띠는 행위, 병역 의무 위반 또는 요청국의 국가안보나 군사적 방위를 겨냥한 행위인 경우에는 요청이 받아들여지지 않는다.1 IMAC 제3조 제2항은 집단살해, 인도에 반한 죄, 전쟁범죄, 그리고 인질 억류나 항공기 납치와 같이 특히 비난받을 만한 행위에 대하여는 정치범죄 항변을 배제한다. 이처럼 법은 망명 전통의 핵심을 보존하면서, 현대 국제법이 요구하는 범위에서 이를 제한한다.
같은 조문에는 금융 중심지에 더 큰 의미를 갖는 두 번째 예외가 들어 있다. IMAC 제3조 제3항에 따르면, 절차의 대상이 관세나 조세의 감소를 목적으로 하는 범죄이거나 외환, 무역 또는 경제 조치에 관한 규정을 위반하는 범죄인 경우에는 요청을 거부할 수 있다. 그러나 절차의 대상이 관세 또는 조세 사기인 경우에는 은행 서류의 제출과 같은 “기타 공조”에 관한 이 법의 제3편에 따라 공조가 제공되며, 가중된 관세 또는 조세 사기인 경우에는 이 법의 어느 편에 따라서도 공조가 제공된다.2 1976년 3월 8일의 연방평의회 교서에 따라 제정된 IMAC 제3조의 구조는 더 오래된 유추를 반영한다. 재정범죄와 외환범죄는 정치범죄와 마찬가지로 사람이나 재산이 아니라 국가에 대한 범죄로 여겨졌고, 외국은 스위스가 그 집행을 도와주리라고 기대할 수 없었다. 수십 년 동안 이 예외는 탈세 절차와, 1990년까지 자본 반출을 제한하였던 이탈리아 외환법 위반에 관한 절차에서 이탈리아 고객들을 공조로부터 보호하였다.3
정치범죄와 재정범죄 사이의 유추는 대체로 무너졌다. 스위스와 이탈리아 사이의 형사사법공조는 1959년 4월 20일의 「형사사법공조에 관한 유럽협약」과 이를 보완하는 1998년 9월 10일의 양자 협정(SR 0.351.945.41)에 의해 규율된다. 이 협정은 무엇보다 티치노의 사법당국과 이탈리아의 사법당국 사이의 직접 송부를 허용한다.4 2015년 2월 23일 스위스와 이탈리아는 이중과세방지협정을 개정하는 의정서와, 금융 및 조세 문제에 관한 대화를 계속하기 위한 로드맵에 서명하였다. 그 공언된 목적은 정보 자동교환이 도입되기 전에 미신고 자산의 정상화를 간소화하는 것이었다.5 2018년 10월 연방세무청은 약 200만 개의 계좌를 대상으로 금융계좌정보의 첫 자동교환을 실시하였다.6 이 전환의 이탈리아 측 사정은 E.II장에서 서술한다. 이 장의 목적상으로는, 조세와 관련하여 재정범죄의 특권적 지위가 투명성 의무에 자리를 내주었다는 점을 지적하는 것으로 충분하다. 반면 정치범죄 예외는 여전히 적용된다.
주석
- 「형사사건의 국제사법공조에 관한 연방법」(1981년 3월 20일, 「형사사법공조법」, IMAC), SR 351.1, 제3조 제1항 및 제2항, 영어 본문은 https://www.droit-bilingue.ch/en-de/3/35/351.1-3-7.html (2026년 10월 4일 확인). ↩
- IMAC 제3조 제3항(앞의 글). ↩
- IMAC 전문, 영어 본문은 https://www.droit-bilingue.ch/en-de/3/35/351.1-preamble-2.html (2026년 10월 5일 확인), “Dispatch of the Federal Council of 8 March 1976”(BBl 1976 II 444)을 언급한다. 이탈리아 외환 입법에 관하여는 D.II장 참조. 1990년 이탈리아 자본이동의 자유화. ↩
- 연방 법무청, 외국 사법당국과 직접 교신할 권한이 있는 당국의 목록, PDF, https://www.e-doc.admin.ch/dam/rhf/it/data/strafrecht/behoerden/direktverkehr-i.pdf.download.pdf/direktverkehr-i.pdf (2026년 10월 4일 확인). “RS 0.351.945.41: Accordo del 10 settembre 1998 tra la Svizzera e l'Italia che completa la Convenzione europea di assistenza giudiziaria in materia penale del 20 aprile 1959”를 인용하고 티치노의 사법당국을 열거한다. 이탈리아와의 사법공조는 H.IV장에서 상세히 다룬다. ↩
- 연방평의회, 보도자료 “Switzerland and Italy sign agreement on tax issues”, 2015년 2월 23일, https://admin.ch/gov/en/start/documentation/media-releases.msg-id-56318.html (2026년 10월 4일 확인). ↩
- 연방세무청, 보도자료 “First exchange of information on around 2 million financial accounts”, 2018년 10월 5일, https://admin.ch/gov/en/start/documentation/media-releases.msg-id-72420.html (2026년 10월 4일 확인). ↩
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