스위스 거주자를 위한 이탈리아의 환급
이탈리아의 배당, 이자 또는 사용료를 받는 스위스 거주자는 지급 전에 이탈리아 원천징수의무자에게 이탈리아 국세청(Agenzia delle Entrate)이 승인한 서식에 따른 확인서와 스위스 세무당국이 발급한 거주 증명서를 제출함으로써 원천에서의 경감을 청구할 수 있다. 원천에서의 경감을 받지 못한 경우 수령인은 환급을 청구할 수 있다. 스위스 거주자용 서식은 2013년 7월 10일 자 Agenzia delle Entrate 청장 결정(제84404호)으로 승인되었으며, 스위스 연방세무청(ESTV)이 배당용 R/CH-I/1a, 수탁자를 통하여 보유한 주식의 배당용 R/CH-I/1b, 이자용 R/CH-I/2 및 사용료용 R/CH-I/3 서식으로 공개하고 있다.1 청구는 원천징수일로부터 48개월 이내에 Agenzia delle Entrate의 Centro Operativo di Pescara에 제출하여야 한다.2
이탈리아의 환급 절차는 스위스 실무가들 사이에서 평판이 좋지 않다. 서식은 스위스 세무당국의 인증을 받아야 하는데, 이는 개인의 경우 주(칸톤) 세무서, 회사의 경우 연방세무청 또는 주 세무서를 뜻한다. 이탈리아 원천징수의무자는 원천징수 세액 증명서를 발급하여야 한다. Centro Operativo di Pescara는 모든 조약 체결국의 비거주자가 제기하는 조약상 청구를 처리한다. 청구는 지급일로부터 48개월 이내에 이 기관에 도달하여야 하며, 잘못된 관서에 제출된 청구는 유효하기는 하지만 페스카라로 이송되는 동안 시간을 잃는다. 처리 기간에 관한 공식 통계가 공개되지 않으므로, 스위스 청구인은 보수적으로 계획을 세우고 이후의 불복에 대비하여 서류를 보관하여야 한다.3 환급이 이루어지지 않는 경우, 이를 관철하는 방법은 관할 조세법원에 묵시적 거부(silenzio-rifiuto)를 다투는 것뿐이며, 이는 신청 후 90일이 경과하였을 것을 전제로 한다.4 이러한 이유로 스위스 투자자와 스위스 회사는 가능한 한 원천에서의 경감을 받으려 한다. 스위스 수탁기관을 통하여 이탈리아 주식을 보유하는 포트폴리오 투자자의 경우, 수탁기관이 지급일 전에 중개기관의 연쇄를 거쳐 이탈리아 원천징수의무자에게 서류를 전달하여야 하는데, 이는 대형 기관에서만 안정적으로 작동한다.
수치로 보기. 스위스 원천징수세: 35%; 협약에 따라 이탈리아 거주자에게 환급 가능한 부분: 배당은 20%포인트, 이자는 22.5%포인트; 기한: 지급이 속한 역년 종료 후 3년.5 비거주자에 대한 배당의 이탈리아 원천징수세: 26%, 협약에 따라 15%로, 또는 EU 협정 제9조에 따라 0으로 경감 가능; 환급 기한: 48개월; 환급 처리 기관: Centro Operativo di Pescara.6 이탈리아 사용료: 국내법상 22.5%, 협약상 5%.7 해외로 지급되는 직업연금 연기금의 일시금 급여에 대한 스위스 원천세: 해당 급여를 외국 세무당국에 신고한 경우 3년 이내에 환급 가능.8
주석
- ESTV, “Italia”(앞의 주)(서식 R/CH-I/1a, 1b, 2 및 3, R-Ia); Migliorini, “Dividendi percepiti da soggetti non residenti”(앞의 주)(2013년 7월 10일 자 Provvedimento 제84404호). ↩
- Migliorini, “Dividendi percepiti da soggetti non residenti”(앞의 주)(Centro Operativo di Pescara; 48개월). 1973년 9월 29일 대통령령 제602호 제38조 제2항(원천징수일로부터 48개월), Brocardi.it, https://www.brocardi.it/disposizioni-riscossione-imposte-redditi/titolo-i/capo-ii/art38.html. ↩
- Federico Migliorini, “Dividendi percepiti da soggetti non residenti”, Fiscomania, 2025년 10월 8일, https://fiscomania.com/dividendi-percepiti-da-soggetti-non-residenti (배당 지급일로부터 48개월 이내에 Centro Operativo di Pescara에 신청); Federico Migliorini, “Rimborso non residenti: competenza”, Fiscomania, 2026년 9월 16일, https://fiscomania.com/rimborso-non-residenti-competenza/ (조약상 청구는 페스카라 관할; 잘못된 관서에 제출하더라도 청구가 무효가 되지는 않으나 지연됨; 묵시적 거부 후 불복에는 통상의 10년 소멸시효가 적용됨, Cass. ord. 31905/2023). 처리 기간에 관한 공식 통계는 공개된 바 없다. ↩
- 1992년 12월 31일 입법명령 제546호 제19조 제1항 g호(“il rifiuto espresso o tacito della restituzione di tributi”) 및 제21조 제2항(묵시적 거부에 대한 불복은 “dopo il novantesimo giorno”), Brocardi.it, https://www.brocardi.it/codice-del-processo-tributario/titolo-ii/capo-i/ sezione-i/art19.html 및 https://www.brocardi.it/codice-del-processo-tributario/titolo-ii/capo-i/ sezione-i/art21.html. ↩
- 협약 제10조 제2항 및 제11조 제2항(앞의 주); ESTV, “Verjährungsfristen”(앞의 주); 「연방 원천징수세법」(WHTA) 제13조 제1항 a호(35%), https://www.droit-bilingue.ch/de-it/6/64/642.21-13-17.html. ↩
- Migliorini, “Dividendi percepiti da soggetti non residenti”(앞의 주); 2004년 10월 26일 자 협정(앞의 주), 제15조 제1항. ↩
- Migliorini, “Royalties in uscita verso la Svizzera”(앞의 주). ↩
- 루체른주 세무청, Merkblatt Quellenbesteuerung von Vorsorgeleistungen aus privatrechtlichen Vorsorgeeinrichtungen, 2019, https://steuern.lu.ch/-/media/Steuern/Dokumente/Publikationen/2019/ Merkblatt_2019_Quellenbesteuerung_Vorsorgeleistungen_privatrechtlich_01.pdf. ↩
일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.