제1차 조세 실드, 2001–2003년

2001년 제350호 법률명령

최초의 scudo fiscale는 유로화 도입에 관한 법률명령의 일부로서 2001년 가을에 제정되었다. 2001년 9월 25일 제350호 법률명령은 2001년 11월 23일 제409호 법률에 의하여 수정을 거쳐 법률로 전환되었으며, 그 제11조부터 제20조까지 해외 보유 자산의 “emersione”(표면화)에 관한 장을 두고 있었다.¹ 제2차 베를루스코니 정부와 경제재정부 장관 줄리오 트레몬티는 이를 리라화가 유로화로 대체되는 시점에 자본을 이탈리아 경제로 되돌리기 위한 조치로 제시하였다. 이 시점은 의도적으로 선택된 것이었다. 지폐나 미신고 리라화 예금을 보유한 이탈리아 거주자는 구 통화가 법정통화로서의 지위를 잃기 전에 이를 환전하여야 했다. 이 법률명령은 그들에게 그렇게 할 수 있는 합법적인 경로를 제공하였다.

제12조에 따르면, 2001년 8월 1일 현재 감시 규정을 위반하여 해외에 금전이나 그 밖의 금융자산을 보유하고 있던 이탈리아 거주자는 2001년 11월 1일부터 2002년 2월 28일까지 이를 본국으로 송환할 수 있었다. 그는 신고 금액의 2.5퍼센트에 해당하는 금액을 납부하거나, 그 대신 해당 금액의 12퍼센트에 해당하는 이탈리아 국채를 인수하였다.² 송환은 이탈리아의 은행, 증권중개인, 자산운용사 또는 신탁회사(società fiduciaria)를 통하여 이루어졌으며, 이들 기관은 고객으로부터 비공개 신고서(dichiarazione riservata)를 받았다. 중개기관은 고객을 대신하여 부담금을 납부하고, 세무당국에는 신고자의 이름 없이 총액만을 보고하였다.³ 2001년 조세 실드와 그 후속인 2009년 조세 실드의 결정적 특징인 익명성은 이들이 스위스 은행의 고객들 사이에서 성공을 거둔 이유를 설명해 준다.

송환, 정상화 및 법적 효과

이 법률명령은 송환(rimpatrio)과 정상화(regolarizzazione)를 구분하였다. 송환은 자산을 이탈리아 중개기관에 이전하거나 그에 보관하는 것을 의미하였다. 제15조에 따른 정상화는 외국 중개기관의 증명서를 제출하고 같은 부담금을 납부하는 것을 조건으로 자산을 해외에 그대로 둘 수 있게 하였다.⁴ 두 경우 모두 제14조는 납부에 대하여 이 절차를 매력적으로 만든 법적 효과를 부여하였다. 신고는 과거 과세기간에 관하여 신고 금액에 대한 모든 과세처분을 배제하고, 이와 관련된 행정상·조세상·사회보장상의 제재를 소멸시키며, 일련의 조세범죄에 대한 형사책임을 배제하였다.⁵ 이러한 효과는 신고 금액에만 미쳤다. 신고에서 누락된 소득이나 자산은 여전히 노출된 상태로 남았으며, 이 때문에 신중한 고객들은 넉넉하게 신고하였다.

이 법률명령은 조세 외의 원천에서 나온 자금을 세탁해 주려는 것이 아니었다. 제17조는 송환 거래가 그 자체로 의심거래보고의 사유가 되지는 않지만, 자금세탁방지 법령상의 의무는 그대로 전면 적용된다고 규정하였다.⁶ 따라서 scudo에 따라 루가노로부터 자금을 받는 이탈리아 은행은 고객의 신원을 확인하고 자금의 원천을 평가할 의무가 있었다. 다만 고객이 조세 사면을 이용하였다는 이유만으로 그 고객을 보고할 의무는 없었다. 같은 구조는 자금세탁에 관한 같은 유보와 함께 2009년에도 되풀이되었다.

주석

1. 2001년 9월 25일 제350호 법률명령, “Disposizioni urgenti in vista dell'introduzione dell'euro, in materia di tassazione dei redditi di natura finanziaria, di emersione di attività detenute all'estero, di cartolarizzazione e di altre operazioni finanziarie”, 조문은 Edizioni Europee, https://www.edizionieuropee.it/LAW/HTML/35/zn65_03_008.html. 이 자료는 해당 법률명령이 2001년 9월 26일 관보(Gazzetta Ufficiale) 제224호에 공포되었고 2001년 11월 23일 제409호 법률에 의하여 법률로 전환되었음을 밝히고 있다. ↩
2. 제350/2001호 법률명령(앞의 글), 제12조: “2,5 per cento dell'importo dichiarato” 또는 송환 금액의 12퍼센트에 해당하는 국채의 인수. 신청 기간은 늦어도 2001년 8월 1일부터 해외에 보유된 자산에 대하여 2001년 11월 1일부터 2002년 2월 28일까지였다. ↩
3. 제350/2001호 법률명령(앞의 글): 중개기관은 총액을 “senza indicazione dei nominativi dei soggetti” 통지한다. ↩
4. 제350/2001호 법률명령(앞의 글), 제15조. 이 조항은 외국 중개기관의 증명서를 요구하였다. ↩
5. 제350/2001호 법률명령(앞의 글), 제14조. 이 조항에 따르면 신고는 “preclude nei confronti del dichiarante … ogni accertamento tributario”하고 “estingue le sanzioni amministrative, tributarie e previdenziali”한다. ↩
6. 제350/2001호 법률명령(앞의 글), 제17조. ↩

일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.