피두차리(fiduciari)와 준은행 부문
358개의 금융회사
은행과 나란히, 리라 경제는 두 번째 산업을 만들어냈다. 이탈리아인의 재산을 보유하는 구조를 설립하고, 그 주소를 제공하고, 관리하는 수탁회사와 금융회사가 그것이다. 1965년 주민 약 25,000명의 도시 루가노에는 358개의 금융회사(società finanziarie)가 있었다. 그 증가는 이탈리아 자본의 유입과 나란히 진행되었으며, Berbenni가 이 점에 관해 따르고 있는 역사가 M. Kuder는 그중 다수를 자본의 해외 이전을 위한 위장회사로 보았다.1 소수의 손에 위임이 집중된 정도는 놀라웠다. 같은 연구에 따르면 루가노의 변호사이자 금융가인 Tito Tettamanti는 1966년 71개 회사의 회장을 맡고 268개의 이사직을 보유하였다.2 이러한 수치가 해당 개인들의 위법행위를 의미하는 것은 아니었다. 이 수치는 소수의 전문가 집단이 이탈리아에 사는 소유자들의 회사 수백 개에 자신의 이름, 주소, 서명을 빌려준 시장의 구조를 보여준다.
법적 수단은 스위스 주식회사(società anonime), 리히텐슈타인의 영조물법인과 재단, 그리고 점점 더 많이는 파나마 및 기타 역외 법역의 회사들이었다. 스위스의 지주회사나 주소회사는 낮은 주(칸톤) 세금만을 납부하였다. 이는 티치노주가 다른 주와 마찬가지로 스위스에서 사업 활동을 하지 않는 회사에 부여한 특례 제도에 따른 것이었다.3 그러한 회사에는 주소, 스위스에 거주하는 이사 최소 1명, 그리고 회계사가 필요하였다. 수탁회사는 이 세 가지를 모두 제공하였다. 수탁회사는 또한 회사 명의로 계좌를 개설하는 은행과의 연결고리를 제공하였으며, 많은 경우 은행에 대한 지시는 위임장을 가진 수탁업자로부터 나왔다. 은행은 수탁업자를 알았다. 은행이 회사 뒤에 있는 이탈리아인을 알았는지는 수탁업자가 그를 밝힐 의사가 있는지에 달려 있었다.
티치노의 전문직
이 시장에 봉사한 티치노의 전문가는 대체로 여러 자격을 겸하였다. 티치노의 변호사는 흔히 공증인이기도 하여 설립 증서를 작성할 공적 권한을 가졌으며, 그중 다수는 회계, 세무신고, 회사 관리 및 자산관리를 담당하는 수탁회사를 운영하였다. 회계사와 상업대리인도 자신의 수탁회사를 설립하였다. 이탈리아어 fiduciario라는 용어는 넓은 범위의 활동을 포괄하게 되었다. 장부를 기록하고 세무신고를 하는 fiduciario commercialista, 자산을 관리하거나 고객과 은행 사이의 중개인 역할을 하는 fiduciario finanziario, 그리고 부동산을 관리하는 fiduciario immobiliare가 그것이다.4 이 장이 다루는 시기에는 이들 활동 중 어느 것도 인가를 요하지 않았다. 누구나 수탁회사를 설립할 수 있었던 반면, 전문직 단체는 부적절하게 행동한 회원을 제명할 권한이 없었다.
1977년 은행들의 실사 협약은 처음으로 수탁업자들을 규제의 틀 안으로 끌어들였다. 은행들은 주소회사와 중개인이 개설한 계좌의 실질 소유자의 신원을 확인할 것을 약속하였다. 다만 변호사와 공증인처럼 비밀유지 의무를 지는 전문가는 실질 소유자의 이름을 밝히지 않고 그를 알고 있다고 신고할 수 있다는 예외가 있었다(제D.III장). 스위스 수탁업자협회(Schweizerischer Treuhänder-Verband)의 회원은 원래의 협약에서 이 특권을 누렸다. 1982년 개정 협약이 이를 스위스 공인회계사회(Treuhand-Kammer)에 가입한 단체의 회원으로 제한하자, 협회는 이 결정에 대해 연방대법원에 이의를 제기하였다. 연방대법원은 협약이 사법상 계약이고 스위스 국립은행(SNB)의 서한은 행정처분이 아니라는 이유로 소를 각하하였다. 연방대법원은 판결 이유에서 이 협약이 자본 도피, 탈세 및 이와 유사한 활동을 목적으로 스위스 은행에 자금을 예치하려는 외국인 고객을 겨냥한 것이라고 설명하였다.5
주석
- Berbenni(앞의 글), 330(“nel 1965 erano 358 nella sola Lugano, una cittadina di 25.000 abitanti”), M. Kuder, Italia e Svizzera dal 1945 al 1970 (2012)을 인용. ↩
- Berbenni(앞의 글), 330(1966년 Tettamanti는 71개 회사의 수장이었으며 268개의 이사직을 보유). ↩
- 지주회사, 주소회사 및 혼합회사에 대한 주별 제도는 이후 「주 및 기초자치단체(게마인데) 직접세 조화에 관한 연방법」(StHG), SR 642.14, 제28조 제2항부터 제4항에서 조화되었으나, 2018년 9월 28일 「세제개혁 및 노령·유족보험(AHV) 재원조달에 관한 연방법」(TRAF)에 의해 “mit Wirkung seit 1. Jan. 2020” 폐지되었다. 원문은 https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/64/642.14-28-50.html; 경과규정에 관해서는 StHG 제78g조, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/64/642.14-78g-138.html 및 제F.II장 참조. ↩
- 이 세 가지 범주는 현행 티치노 법률에 따른 것이다. 2009년 12월 1일 Legge sull'esercizio delle professioni di fiduciario (LFid), 제1조(“Le attività di fiduciario commercialista, fiduciario immobiliare e fiduciario finanziario svolte per conto di terzi a titolo professionale nel Cantone Ticino sono soggette ad autorizzazione”), 원문은 LexFind, https://www.lexfind.ch/tolv/103359/it. 제E.III장 참조. ↩
- 연방대법원, 1983년 6월 3일 판결, Schweizerischer Treuhänder-Verband v. Schweizerische Nationalbank, 연방대법원 판례집(BGE) 109 Ib 146, https://servat.unibe.ch/dfr/b1109146.html. ↩
일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.