2020년 12월 23일 협정
비준과 발효
「국경 근로자 과세에 관한 스위스 연방과 이탈리아 공화국 간의 협정」은 2020년 12월 23일 1976년 이중과세방지협정의 개정 의정서와 함께 서명되었다.1 이탈리아는 2023년 6월 13일 법률 제83호로 두 문서를 비준하였고, 이 법률은 2023년 6월 30일자 Gazzetta Ufficiale 제151호에 공포되었다. 이에 앞서 상원이 2023년 4월 법안을 승인하였고, 하원이 2023년 5월 4일 이를 수정하였으며, 상원이 2023년 5월 31일 최종 승인하였다.2 협정은 2023년 7월 17일 발효되었고 2024년 1월 1일부터 적용된다. 1974년 협정은 2023년 12월 31일까지 계속 적용되었다.3
새 협정은 근무지에서의 배타적 과세 원칙을 경합 과세 제도로 대체한다. 고용국은 국경 근로자의 보수에 과세할 수 있으나, 통상 적용될 세액의 80%까지만 과세할 수 있다. 거주지국은 같은 소득에 대하여 자국 국내 규정에 따라 과세하고, 고용국에서 납부한 세액을 공제한다.4 협정은 상호적이다. 이탈리아 국경지역에서 일하는 스위스 거주자에게도 똑같이 적용되지만, 그 수는 적다. 이탈리아 국경 기초자치단체(게마인데)에 대한 재정 보상은 새 체제에서는 폐지되며, “기존” 국경 근로자에게 부과된 세액의 40%로 2033 과세연도 말까지만 유지된다.5
협정상 국경 근로자는 누구인가
협정은 제2조에서 네 가지 누적적 요건으로 국경 근로자를 정의한다. 해당자는 그 영역의 전부 또는 일부가 상대국과의 국경으로부터 20킬로미터 이내에 있는 기초자치단체에 세법상 거주하여야 한다. 해당자는 상대국의 국경지역에서 그곳에 거주하는 고용주 또는 그곳에 소재하는 고정사업장이나 고정시설에 의하여 고용되어 있어야 한다. 해당자는 원칙적으로 매일 거주지국의 주된 거소로 돌아가야 한다. 국경지역은 스위스의 경우 그라우뷘덴주(칸톤), 티치노주 및 발레주이고, 이탈리아의 경우 롬바르디아, 피에몬테 및 발레다오스타 주(Regione)와 볼차노 자치현이다.6 해당 기초자치단체의 목록은 협정 및 관련 교환각서에 첨부되어 있다. 이 목록은 1974년 체제에서 사용된 목록보다 넓으며, 이로 인하여 아래에서 논의하는 “신규 기초자치단체”라는 특수한 문제가 생겼다.
매일 귀가해야 한다는 요건은 직업상의 사유가 있는 경우 완화된다. 직업상의 사유로 한 역년 중 최대 45일까지 거소로 돌아가지 않는 국경 근로자는 그 지위를 유지한다. 휴가일과 병가일은 이 한도에 산입되지 않는다.7 이 한도를 초과하거나, 20킬로미터 구역 밖에 거주하거나, 국경 주 밖에서 일하는 근로자는 협정상 국경 근로자가 아니다. 그러한 사람은 스위스에서는 80% 한도 없이 일반 규정에 따라 원천과세되고, 이탈리아에서는 이탈리아 거주자로서 과세되며 이중과세방지협정에 따라 스위스 세액을 공제받는다.
주석
- Vorpe(앞의 글); Camera dei deputati, Servizio Studi, “Accordo con la Svizzera relativo all'imposizione dei lavoratori frontalieri”, https://temi.camera.it/leg19/provvedimento/accordo-con-la-svizzera-relativo-all-imposizione-dei-lavoratori-frontalieri.html (2020년 12월 23일 로마에서 서명). ↩
- Camera dei deputati, Servizio Studi, “Accordo con la Svizzera relativo all'imposizione dei lavoratori frontalieri”, 2023년 6월 30일자 자료집, https://temi.camera.it/leg19/provvedimento/accordo-con-la-svizzera-relativo-all-imposizione-dei-lavoratori-frontalieri.html. ↩
- Foglio informativo e FAQ(앞의 글). ↩
- 같은 곳; Camera dei deputati, 자료집(앞의 글). ↩
- Foglio informativo e FAQ(앞의 글); Vorpe(앞의 글). ↩
- Foglio informativo e FAQ(앞의 글). ↩
- “Frontalieri Italia–Svizzera: ratificate nuove regole su rientri e telelavoro”, Edotto, 2026년 1월 20일, https://edotto.com/articolo/frontalieri-italiasvizzera-ratificate-nuove-regole-su-rientri-e-telelavoro. ↩
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