“기존” 국경 근로자와 “신규” 국경 근로자

협정의 정치적 핵심은 제9조의 경과 체제이다. 발효일 현재 또는 2018년 12월 31일부터 발효일까지 사이에 그라우뷘덴주(칸톤), 티치노주 또는 발레주에서 그곳의 고용주를 위하여 국경 근로자로 일하고 있거나 일한 적이 있는 사람은 계속 스위스에서 배타적으로 과세된다. 이들에 대하여 스위스는 2033년까지 이탈리아에 40%의 보상을 계속 지급한다. 이탈리아는 이들의 스위스 근로소득에 과세하지 않는다.¹ Samuele Vorpe는 이 경과 체제가 1974년 모델을 무기한 존속시킨다고 지적한다. 그 지위는 해당자가 국경 근로자로서의 요건을 계속 충족하는 한 유지되기 때문이다.² 세무당국은 이들을 vecchi frontalieri(기존 국경 근로자)라 부르고, 그 밖의 모든 사람을 nuovi frontalieri(신규 국경 근로자)라 부른다.

신규 국경 근로자의 경우 조세부담이 상당히 달라진다. 스위스는 원천과세를 통상 세율의 80%로 징수한다. 주 세무당국은 이를 위하여 특별 세율표를 적용하는데, 티치노에서는 통상 세율표 A, B, C, H 및 G 대신 R, S, T, U 및 V로 표시된 세율표를 적용한다.³ 이탈리아는 급여 전액에 대하여 IRPEF와 지역 및 기초자치단체 부가세를 과세하고 스위스 세액을 공제한다. 법률 제83/2023호는 그 영향을 완화하였다. 이 법률은 국경 근로자로서 얻은 근로소득 중 처음 1만 유로를 이탈리아 소득세에서 면제하고, 스위스에서 지급된 가족수당을 IRPEF 과세표준에서 제외하며, 스위스에서 업종별 조기퇴직제도에 납부한 기여금의 공제를 허용한다. 또한 국경 기초자치단체(게마인데)가 잃게 되는 보상의 일부를 대체하기 위하여 2033년까지 연간 8,900만 유로 규모의 국가 기금을 설치하였고, 기반시설과 이탈리아 보건의료 종사자의 임금 보조를 재원 지원할 수 있는 국경지역 개발기금도 설치하였다. 또 다른 규정은 처음 3개월 동안 이탈리아의 실업급여(NASpI)를 스위스의 급여와 일치시켰다.⁴ 티치노 언론은 그 결과 신규 국경 근로자가 기존 국경 근로자에 비하여 입는 불이익을 고소득 구간에서 연간 최대 약 2만 유로로 추산하였는데, 이 수치는 개인의 상황에 크게 좌우된다.⁵

표 3: 2020년 12월 23일 협정의 두 가지 체제. 출처: 이 절의 각주와 같음.

주석

1. Foglio informativo e FAQ(앞의 글); Vorpe(앞의 글). ↩
2. Vorpe(앞의 글). ↩
3. Repubblica e Cantone Ticino, Divisione delle contribuzioni, Direttiva sull'applicazione del Decreto Omnibus(2024년 10월), https://www4.ti.ch/fileadmin/DFE/DC/DOC-IF/nuovo_accordo/Direttiva_applicazione_Decreto_Omnibus.pdf. ↩
4. Camera dei deputati, 자료집(앞의 글)(면제액을 7,500유로에서 1만 유로로 인상, 가족수당의 IRPEF 과세표준 제외, 조기퇴직 기여금의 공제 허용, 2033년까지 연간 8,900만 유로, 국경지역 개발기금, 처음 3개월 동안 NASpI를 스위스의 급여와 일치). ↩
5. Tio.ch, “Frontalieri: una crescita strutturale che ridisegna il confine”(앞의 글). ↩

일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.