2024년 개혁 이후의 이탈리아 상속세 및 증여세
오랜 역사를 지닌 가벼운 세금
유럽 기준으로 보면 이탈리아는 가족 내 상속에 가볍게 과세한다. 이 세금은 2001년에 폐지되었다가 2006년에 높은 공제액과 낮은 세율로 다시 도입되었으며, 그 구조는 본질적으로 변하지 않은 채 유지되어 왔다.1 법적 근거는 여전히 여러 차례 개정된 「상속세 및 증여세 통합법」(Testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni), 즉 1990년 10월 31일 입법명령 제346호(TUS)이다. 제1조는 과세 범위를 상속, 증여 또는 그 밖의 무상 방식에 의한 재산 이전으로 정하며, 여기에는 “compresi i trasferimenti derivanti da trust e da altri vincoli di destinazione”가 포함된다.2 상속세와 증여세에는 동일한 세율과 공제액이 적용된다. 따라서 생전 증여가 상속보다 무겁게 과세되지는 않지만, 각 수익자의 공제액은 같은 사람으로부터 이전에 받은 증여만큼 줄어든다.
세율과 공제액은 피상속인 또는 증여자와 수익자의 관계에 따라 달라진다. 배우자와 직계 친족은 수익자 1인당 100만 유로를 초과하는 가액에 대해 4%를 납부한다. 형제자매는 수익자 1인당 10만 유로를 초과하는 가액에 대해 6%를 납부한다. 4촌 이내의 그 밖의 친족과 3촌 이내의 인척은 공제 없이 6%를 납부한다. 그 밖의 모든 사람은 역시 공제 없이 8%를 납부한다. 중증 장애가 있는 수익자에게는 150만 유로의 공제액이 적용된다. 부동산에 대해서는 지적 가액의 2%와 1%에 해당하는 저당세와 지적세가 추가된다. 해당 부동산이 상속인 중 1인의 첫 주택에 해당하는 경우, 이 세금은 각각 200유로의 정액으로 감경된다.3
수치로 정리하면 다음과 같다. 이탈리아 상속세 및 증여세: 배우자와 직계 친족은 수익자 1인당 100만 유로 초과분에 4%, 형제자매는 10만 유로 초과분에 6%, 그 밖의 친족은 공제 없이 6%, 친족관계가 없는 사람은 8%, 중증 장애가 있는 수익자는 150만 유로 공제, 부동산에는 2%와 1%의 저당세와 지적세가 적용된다.4 2025년 1월 1일부터 상속인은 상속 신고 기한으로부터 90일 이내에 세액을 스스로 계산하여 납부한다. 상속 신고 기한은 통상 사망 후 12개월이다.5
지역적 적용 범위와 피상속인의 거주지
TUS 제2조는 어떤 재산이 과세되는지를 정한다. 피상속인 또는 증여자가 이탈리아 거주자였다면, 세금은 소재지와 관계없이 이전된 모든 재산에 미친다. 상속 개시 시점에 그가 이탈리아 거주자가 아니었다면, 세금은 이탈리아 영토 내에 존재하는 재산에만 적용된다. 이탈리아 공부(公簿)에 등록된 재산과 이탈리아에 등록 사무소 또는 관리 장소를 둔 회사의 지분은 이탈리아에 소재하는 것으로 간주된다.6 티치노주(칸톤)와 연고가 있는 가족에게 그 결과는 분명하다. 가장이 밀라노 거주자로 사망하면 루가노의 은행 계좌, 스위스 회사, 모르코테의 주택이 모두 이탈리아의 과세 대상 상속재산에 포함된다. 가장이 루가노 거주자로 사망하면 이탈리아는 이탈리아 가족회사의 지분과 이탈리아 소재 부동산을 포함한 이탈리아 재산에만 과세하며, 스위스 재산은 이탈리아 세금의 대상에서 벗어난다.
따라서 피상속인의 거주지가 결정적인 연결점이며, 이를 둘러싼 분쟁이 흔하다. 이탈리아 당국은 형식적으로 루가노로 이주한 사람이라도 가족, 사업 또는 상거소가 이탈리아에 남아 있었으므로 이탈리아 거주자로 남아 있었다고 주장할 수 있다. 2024년부터 새로 정의된 자연인의 세법상 거주 기준은 아래 거주지에 관한 부분에서 검토한다. 상속세 분쟁에서 상속인은 실무상 실제 출국 사실을 입증해야 할 것이다. 그러나 상속인은 사망 전 마지막 몇 년간 피상속인의 생활에 관한 기록을 제한적으로만 가지고 있는 경우가 많다.7
주석
- Wikipedia (이탈리아어), “Imposta sulle successioni e donazioni”, https://it.wikipedia.org/wiki/Imposta_sulle_successioni_e_donazioni (2026년 10월 5일 확인, 최후의 수단으로 참조): Legge 18 ottobre 2001, n. 383에 의해 폐지되었고, “ripristinata nel 2006 ... con il decreto-legge n. 262/2006, convertito con la legge n. 286/2006” (제2조). ↩
- Decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, 제1조, Bosetti & Gatti의 통합본, https://www.bosettiegatti.eu/INFO/NORME/statali/1990_0346.htm (2026년 10월 5일 확인). ↩
- NotaiOnline, “Imposta di successione 2026: aliquote e franchigie”, 2026년 9월 24일 갱신, https://notaionline.it/guida/imposta-successione-2026-aliquote-franchigie/ (2026년 10월 5일 확인). ↩
- NotaiOnline (전게). 공제액은 수익자별로 적용된다. ↩
- NotaiOnline (전게): 납부는 “entro 90 giorni dal termine di presentazione della dichiarazione”. 자진 신고납부 및 F24 코드 1539에 관하여는 Teleborsa, “Guida al passaggio generazionale” (전게). ↩
- D.Lgs. 346/1990, 제2조, Bosetti & Gatti (전게). ↩
- 피상속인의 거주지에 관한 상속세 분쟁에서의 입증책임 배분. ↩
일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.