화이트 머니 전략에서 계좌 종료 통지서까지
원천징수 협정과 화이트머니 전략
2009년 이후 연방평의회는 과거의 비밀유지로 돌아가지 않으면서 프라이빗 뱅킹 산업을 보호하기 위한 두 갈래의 정책을 추진하였다. 첫째는 언론에서 “Rubik”으로 알려진, 최종 원천징수세에 관한 일련의 양자 협정이었다. 이 협정에 따르면 스위스 은행들은 고객 자산에서 공제하는 일회성 납부로 과거를 정리하고, 향후에는 고객 거주국의 세금에 상응하는 투자소득세를 원천징수하되, 고객의 신원은 계속 보호된다. 이러한 유형의 협정은 영국 및 오스트리아와의 사이에서 2013년 1월 1일에 발효되었다. 독일과의 협정은 2012년 11월 23일 독일 연방참사원(Bundesrat)이 동의를 거부하면서 무산되었다.1 이탈리아는 명백한 다음 후보였으며, 2012년에는 유사한 협정에 관한 접촉이 있었다는 보도가 나왔다. 그러나 이 접촉은 아무런 결과도 낳지 못하였다. 그 무렵 경제협력개발기구(OECD)와 G20은 자동 정보교환에 관한 글로벌 기준을 준비하고 있었다. 독일의 경험은 또한 과거의 익명 정산이 유럽연합(EU)에서 정치적으로 어려워졌음을 시사하였다.
둘째는 이른바 화이트머니 전략(Weissgeldstrategie)으로, 연방평의회가 2012년 2월 금융시장 정책에 관한 논의 문서에서 제시한 것이다.2 그 목적은 스위스 은행들이 더 이상 과세되지 않은 자산을 받아들이지 않도록 하는 데 있었다. 2013년에 제시된 법률안은 금융중개기관이 새로운 자산을 수탁할 때와 의심이 있는 경우 고객의 납세 준수 여부를 확인하도록 의무화하고, 거래관계를 거절하거나 종료할 수 있는 가능성을 두는 내용이었다. 이 법률안은 의견수렴 절차 후에 폐기되었는데, 연방평의회가 곧 시행될 자동 정보교환과 중대한 조세범죄를 자금세탁의 전제범죄에 포함시키는 방안에 의존하기로 결정하였기 때문이다.3 이로써 화이트머니 전략은 독자적인 법정 의무가 되지는 않았지만, 정책 목표이자 은행들의 실무로서 존속하였다.
FINMA와 국경 간 위험
은행들의 새로운 행동에 대한 감독상의 토대는 스위스 금융시장감독청(FINMA)이 마련하였다. 2010년 10월 22일 FINMA는 국경 간 금융서비스에서의 법률 위험 및 평판 위험에 관한 입장 문서를 발표하였다. 이 문서는 감독 대상 기관들이 자신의 국경 간 서비스에 대하여 각 대상 국가의 규제 조건을 철저히 분석하고, 이를 준수하는 서비스 모델을 개발하도록 요구하였다.4 FINMA는 위험의 원천 가운데 하나로, 금융중개기관이나 그 직원이 외국법에 따라 외국 고객의 조세범죄에 가담한 혐의로 기소될 가능성을 지목하였다. FINMA는 스위스 감독법이 외국법의 준수 자체를 요구하지는 않지만, 외국법 위반은 스위스 은행에 요구되는 흠결 없는 영업 수행의 보장에 의문을 제기할 수 있다고 밝혔다.5 이탈리아 고객을 둔 루가노 은행에게 이 메시지는 명백하였다. 미신고 이탈리아 고객은 이사회가 식별하고 제한하며 감시해야 하는 법률 위험이자 평판 위험이었다.
스위스은행협회와 개별 은행들은 감독상의 기대를 내부 지침으로 구체화하였다. 대략 2012년부터, 그리고 2014년 이후에는 더욱 긴박하게, 스위스 은행들은 정보교환으로 나아가고 있는 국가에 거주하는 고객들에게 서신을 보냈다. 이 서신들은 납세 준수의 증빙, 통상적으로는 이탈리아 세무 자문인의 확인서나 quadro RW(RW 서식)의 사본을 요구하였고, 그렇지 않으면 거래관계가 제한되거나 종료될 것이라고 통지하였다. 루가노의 실무에서 이 서신들은 이른바 퇴출 서신(lettere d'uscita)으로 알려지게 되었다. 은행들은 또한 아직 정보를 교환하지 않는 법역으로 미신고 자금을 이전하는 것을 방조하였다는 비난을 피하기 위하여 현금 인출과 제3국으로의 송금을 제한하였다. 저축과세협정에 따른 자발적 통보 건수가 이탈리아의 경우 2011년 915건에서 2012년 3,013건으로 증가한 것은 이러한 압력이 시작되었음을 반영한다.6
주석
- “Steuerabkommen mit Grossbritannien in Kraft” 및 관련 기사, law.ch, https://law.ch/lawnews/tag/abgeltungssteuer/ (영국 및 오스트리아와의 협정의 2013년 1월 1일 발효; 2012년 11월 23일 독일 연방참사원의 거부). 2012년의 스위스-이탈리아 예비 협의. ↩
- 스위스 연방평의회, Diskussionspapier Strategie für einen steuerlich konformen und wettbewerbsfähigen Finanzplatz, 2012년 2월 22일. ↩
- 스위스 연방평의회, 과세되지 않은 자산의 수탁 방지를 위한 실사 의무 확대에 관한 의견수렴용 법률안, 2013년 2월, 및 이 법률안을 추진하지 않기로 한 2014년의 결정. ↩
- FINMA, “FINMA veröffentlicht Positionspapier zu Rechts- und Reputationsrisiken im grenzüberschreitenden Finanzdienstleistungsgeschäft”, 2010년 10월 22일자 보도자료, 이탈리아어판, https://www.finma.ch/it/news/2010/10/mm-finma-positionspapier-rechtsrisiken-20101022/. ↩
- 2010년 10월 22일자 FINMA 보도자료(앞의 문헌), “un intermediario finanziario o i suoi dipendenti siano accusati, in base al diritto estero, di partecipazione nei reati fiscali commessi da clienti stranieri”라는 위험에 관하여. ↩
- 연방세무청, 2010~2012년 저축과세 통계(앞의 문헌). 퇴출 서신의 실무는 SUPSI, Centro di competenze tributarie, 2015년 4월 17일 세미나 “Restrizioni bancarie”, https://www.supsi.ch/documents/d/deass/20150417_restr-bancarie에 서술되어 있으며, 이 자료는 현금 인출과 송금에 관하여 “diverse banche svizzere hanno posto in essere significative restrizioni”라고 언급한다. ↩
일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.