Scudo Fiscale에서 자동정보교환까지: 이탈리아와 은행 비밀유지의 종말 — 개요 및 요약

2001년부터 2017년까지 이탈리아 공화국은 자국 거주자가 신고하지 않은 채 해외에 보유하던 자금을 양성화할 기회를 다섯 차례 제공하였다. 세 차례의 익명 조세 방패와 두 차례의 자발적 신고가 그것이다. 수치가 공표된 모든 경우에 그 자금의 단일 최대 보유처는 스위스였으며, 그 대부분은 루가노와 티치노주(칸톤)의 다른 도시들에 있었다. 2001년의 첫 번째 scudo fiscale(“조세 방패”)는 신고 자산의 2.5%를 부과하고 익명성을 보장하였다. 2009년과 2010년의 세 번째 조세 방패는 5%를 부과하였고 1,040억 유로가 넘는 자금을 수면 위로 끌어냈다. 2015년의 자발적 신고는 납부해야 할 세금 전액을 부과하였고, 고객이 자신의 스위스 은행에 요청 시 계좌 정보를 로마에 제공하도록 권한을 위임할 것을 요구하였으며, 신고된 금액 10유로 가운데 거의 7유로가 스위스에 보유되어 있었음을 기록하였다.¹ 이 시점들 사이에 스위스-이탈리아 프라이빗 뱅킹의 법적 기반은 몰라볼 정도로 변화하였다. 스위스는 2009년 3월 요청에 의한 정보교환에 관한 국제 기준을 수용하였고, 2015년 2월에는 납세자 집단 전체에 대한 요청을 허용하는 의정서를 이탈리아와 체결하였다. 2018년부터는 금융정보 자동교환에 따라 매년 9월 이탈리아 거주자의 계좌 정보를 이탈리아 국세청(Agenzia delle Entrate)에 전송하고 있다.

이 장은 이러한 변화가 어떻게 일어났는지, 그것이 루가노에 어떤 의미였는지, 그리고 이탈리아 가문이 티치노주에서 보유하거나 상속받는 자산에 현재 어떤 법이 적용되는지를 묻는다. 이 장의 논지는 이탈리아에 대한 은행 비밀유지의 종언이 협상을 통해 단계적으로 진행된 과정이었으며, 그 과정에서 이탈리아의 조세 사면법과 스위스의 조약법이 보조를 맞추어 움직였다는 것이다. 이탈리아의 각 조세 사면은 스위스의 양보나 국제적 시한을 활용하도록 시기가 정해졌다. 스위스의 각 양보는 다시 티치노주에 중요한 사안, 즉 이탈리아의 블랙리스트, 스위스 은행의 시장 접근, 그리고 frontalieri라 불리는 국경 간 통근자에 대한 과세에 관한 부담 완화를 얻는 대가로 추구되었다. 이 과정에서 루가노는 미신고 이탈리아 예금의 상당 부분을 잃었다. 그럼에도 자산의 상당 부분은 rimpatrio giuridico(“법적 송환”)를 통해 스위스의 관리 아래 남았다. 이 방식에 따라 이탈리아 수탁회사가 티치노주를 한 번도 떠나지 않은 계좌의 명목상 보유자가 되었다. 이탈리아 고객을 상대하는 오늘날의 루가노 프라이빗 뱅크는 이러한 일련의 과정의 산물이다.

이 장은 리라 경제, spalloni라 불린 현금 운반책, 1980년대의 자금세탁 사건을 추적한 D부, 그리고 오늘날 루가노 은행 시장의 기관과 수치를 설명하는 E.I장을 토대로 한다. E.III장은 「금융기관법」(FinIA)에 따른 독립 자산관리인과 수탁업자를, E.IV장은 이탈리아로의 금융 서비스 제공에 관한 규칙을, E.V장은 이탈리아 가문의 상속, 신탁 및 거주 문제를 다룬다. 본 장은 2001년 이전의 상황에서 출발하여 세 차례의 scudi, 유럽 저축과세협정, 2009년의 대립, 자발적 신고와 2015년 스위스-이탈리아 의정서를 거쳐 금융정보 자동교환에 이르기까지 연대순으로 서술한다. 이어서 은행 비밀유지와 자금세탁의 전제범죄를 여전히 규율하는 스위스 형법을 검토한다. 마지막으로 루가노의 실무가들이 계속 마주치는 과거의 이탈리아 자산과 상속 계좌에 관한 점검 목록으로 마무리한다.

결론

스위스와 이탈리아 간 은행 비밀유지의 종언에는 2001년의 첫 번째 scudo fiscale부터 2018년 9월의 첫 자동 정보교환까지 16년이 걸렸다. 그것은 단일한 행위도, 일방적인 패배도 아니었다. 이탈리아는 조세 사면을 이용하여 자본을 국내로 되돌리고 세수를 확보하였다. 이탈리아는 각 조세 사면의 시기를 스위스의 약점을 활용하도록 정하였다. 2001년의 유로 도입, 2009년의 국제 위기, 2015년 자발적 신고의 시한이 그것이다. 스위스는 단계적으로 양보하였다. 2004년의 원천징수세, 2009년의 경제협력개발기구(OECD) 기준, 2015년 그룹 요청을 포함한 의정서, 2017년부터의 자동 정보교환이 그것이다. 그 대가로 스위스는 자국 은행 고객이 동등한 조건으로 자발적 신고에 참여할 수 있게 되었고, 1999년 이탈리아 블랙리스트에서 제외되었으며, frontalieri에 관한 새로운 제도를 얻었다. 2015년 2월 23일의 로드맵은 이 교환을 하나의 문서에 기록하였다.

루가노에 이 과정은 1945년 이후 이 금융 중심지를 규정해 온 사업의 상실을 의미하였다. scudo ter만으로도 수백억 유로의 이탈리아 자산이 스위스의 보관에서 빠져나갔다. 이어서 자발적 신고, 그룹 요청, 자동 정보교환은 티치노주에 미신고 자금을 보유할 남은 이유를 제거하였다. 동시에 루가노 은행들은 우려했던 것보다 많은 이탈리아 고객을 유지하였다. 이탈리아 수탁회사를 통한 rimpatrio giuridico는 2009년 이후에도 자산을 스위스에 보관된 상태로 유지하였고, 2015년의 자발적 신고는 아예 송환을 요구하지 않았다. 남은 고객은 스위스 은행업을 그 안정성, 통화, 투자 역량, 그리고 국경 건너편의 이탈리아어를 구사하는 고객관리 담당자 때문에 높이 평가하는 이들이었다.

이 시기의 법적 유산은 여전히 일상 실무의 일부이다. 「스위스 은행법」 제47조(BankA)는 여전히 고객 정보를 사적인 공개로부터 보호하며, 「스위스 형법」 제271조 및 제273조(SCC)는 여전히 비공식적 요청으로부터 스위스의 주권을 지킨다. 2016년 이후 제305조의2 제1항의2의 가중 조세범죄는 조세 컴플라이언스를 자금세탁법의 문제로 만들었다. 이탈리아 측에서는 2009년 법률명령(Decreto-legge) 제78호 제12조의 추정 규정과 두 배로 연장된 기간이 여전히 2023년까지의 과세연도를 규율한다. quadro RW와 해외 금융자산 가치세(IVAFE)는 매년 적용되며, 상속 계좌는 상속 신고와 자기세탁의 문제를 제기한다. 이어지는 장들은 이 새로운 환경에서 이탈리아 고객에게 서비스를 제공하는 기관들을 검토한다. E.III장에서는 「금융기관법」에 따른 독립 자산관리인과 수탁업자를, E.IV장에서는 시장 접근에 관한 규칙을, E.V장에서는 이탈리아 가문의 상속 및 거주 설계를 다룬다.

다섯 문장 요약

2001년부터 2017년까지 이탈리아는 자국 거주자에게 세 차례의 익명 조세 방패와 두 차례의 자발적 신고를 제공하였으며, 매번 스위스, 그중에서도 티치노주가 신고된 자산의 최대 원천이었다. 스위스는 2005년 저축과세협정에 따른 원천징수세, 2009년 3월 OECD 기준의 채택, 2015년 2월 23일 이탈리아와의 의정서 및 로드맵, 2017년부터의 금융정보 자동교환으로 단계적으로 대응하였다. 은행들 자신의 이탈 서한(exit letters)에 근거하고 2021년 연방대법원이 인정한 그룹 요청과 매년의 계좌 정보 전송으로 인해 이후 루가노의 미신고 이탈리아 자금은 유지될 수 없게 되었다. 루가노는 미신고 이탈리아 사업의 상당 부분을 잃었으나, 2009년의 법적 송환과 양성화된 자산이 스위스에 머물 수 있게 한 2015년의 자발적 신고를 통해 상당한 자산을 유지하였다. 「은행법」 제47조, 「형법」 제271조 및 제273조, 제305조의2의 조세 전제범죄는 여전히 루가노 은행 업무의 틀을 이루며, 과거의 이탈리아 계좌와 상속받은 이탈리아 계좌는 이탈리아의 시효기간, quadro RW 가산세 및 IVAFE에 대한 신중한 분석을 필요로 한다.

주석

1. 수치는 아래 각 절에 기록되어 있다. 2009년 조세 방패에 관하여는 Fabio Di Vizio, “Lo strano caso di un'emersione a volto coperto. Considerazioni sullo scudo fiscale”, Economia e Politica, 2013년 11월 16일, https://www.economiaepolitica.it/_pdfs/pdf-1306.pdf; 자발적 신고에 관하여는 “Voluntary disclosure: 3,8 miliardi di gettito e oltre 129mila istanze. Il bilancio dell'operazione presentato al MEF”, Finanza e Fisco, 2015년 12월 9일, https://www.finanzaefisco.com/voluntary-disclosure-38-miliardi-di-gettito-e-oltre-129mila-istanze-il-bilancio-delloperazione-presentato-al-mef/ (신고 자산의 69.6%가 스위스). ↩

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