자유지역과 제네바와의 비교
자유지역은 여러 장치인의 물품이 세관의 일반적인 감독 아래 보관되는 폐쇄된 구역이라는 점에서 개방형 보세창고와 다르다. 자유지역은 흔히 주(칸톤)나 기초자치단체(게마인데)가 지분을 가진 회사가 운영한다. 역사적으로 자유지역은 철도역 및 국경 도시와 연결되어 있었다. 앞서 언급했듯이 키아소에는 1925년부터 자유지역이 있었다.1 가장 잘 알려진 스위스 자유지역은 제네바의 Ports Francs et Entrepôts de Genève이며, 미술 시장과 Bouvier 사건에서 그것이 한 역할은 제네바 편에서 다룬다. 제네바 자유지역은 미술품, 와인, 귀금속 및 그 밖의 고가 물품을 장기간 보관하며, 이 때문에 스위스식 보관의 은밀함을 상징하게 되었다. 티치노주에서 자유지역의 전통은 규모가 더 작고 더 상업적인 성격을 띠었으며, 철도 화물 운송 및 다음 운송을 기다리는 물품의 보관과 관련되어 있었다. 2014년 이후 공표된 자유지역에 관한 연방 감사 보고서들은 조사 대상 사이트 가운데 티치노주의 자유지역을 언급하지 않는다.2
두 유형의 시설을 구별하는 데에는 실무적 결과가 따른다. 개방형 보세창고의 장치인은 허가를 보유하고 세관을 위해 기록을 유지하는 민간 창고 운영자와 거래한다. 자유지역의 장치인은 자유지역 운영자와 거래하고, 운영자는 다시 세관에 대해 책임을 진다. 두 절차 모두 수입관세와 부가가치세를 유예하지만, 어느 절차도 물품을 당국의 눈에 보이지 않게 만들지는 않는다. 재고 기록이 물품, 그 소유자 및 그 이동을 특정해야 하기 때문이다. 스위스 자유지역에 있는 물품은 스위스 법의 적용 범위 밖에 있다는 오해는 2014년 감사 이후의 개혁으로 바로잡혔다.
2014년 연방감사원 보고서
개혁은 2014년 4월 14일 공표된 스위스 연방감사원(SFAO)의 보고서에서 시작되었다. SFAO는 2013년 스위스에서 약 12곳의 자유지역과 245곳의 개방형 보세창고가 운영되고 있으며, 후자는 급격한 증가 추세에 있음을 확인했다. 관세 유예 상태로 보관된 물품의 가치는 1,000억 스위스 프랑을 넘었다. SFAO는 지역마다 일관되지 않은 실무, 지방 세관의 폭넓은 재량, 그리고 허가의 부여 및 갱신 시 불충분한 점검을 비판했다. 또한 고가 물품, 특히 미술품이 기록된 이동이 거의 없이 장기간 보관되는 점을 지적했다.3 SFAO는 조세 최적화의 위험, 문화재·전쟁물자·의약품·원석 다이아몬드에 관한 규정을 회피할 위험, 그리고 실제로는 스위스를 떠나지 않은 물품에 대해 부가가치세 환급과 수출 보조금이 청구될 위험을 확인했다. 감사 프로젝트 책임자는 재고 기록의 질이 불충분하다고 평가했으며, 약 25곳의 창고가 고가 물품을 수년 또는 수십 년 동안 보관하고 있는 것으로 드러났다.4 연방재무부는 2015년 말까지 이러한 위험을 줄이기 위한 전략을 제시하기로 약속했다.
연방평의회는 주로 2016년 1월 1일부터 시행된 「관세령」 개정을 통해 이 전략을 이행했다. 이제 개방형 보세창고의 허가는 5년, 자유지역의 허가는 10년으로 제한된다. 개방형 보세창고는 연간 최소 200건, 자유지역은 최소 5,000건의 이동을 보여야 한다. 재고 기록은 물품의 소유자를 특정해야 하며, 자유지역 운영자는 임차인의 최신 목록을 유지해야 한다.5 2019년 4월 8일 SFAO의 후속 보고서는 개방형 보세창고의 수가 2014년 245곳에서 2018년 194곳으로, 자유지역의 수가 10곳에서 7곳으로 줄었음을 확인했다. 관세 당국은 이동 건수가 불충분하거나 IT 시스템에 결함이 있는 50곳 이상의 창고와 3곳의 자유지역에 대한 허가를 철회했다. 이 보고서는 또한 자유지역 운영 조건의 변경이 특히 임차인에 대한 요건과 사전 점검과 관련하여 기대에 미치지 못했다고 평가했다.6
흔한 오해. 스위스 자유항은 2014년 이후 스위스 금융시장감독청(FINMA)에 의해 개혁되었다고 말해지기도 한다. FINMA는 은행, 보험회사 및 그 밖의 금융기관을 감독하며, 보세창고나 자유지역에 대해서는 아무런 권한이 없다. 자유지역과 개방형 보세창고의 개혁은 2014년 4월 연방감사원의 보고서를 계기로 시작되었다. 연방평의회는 2016년 1월 1일부터 시행된 개정 「관세령」을 통해 이를 이행했으며, 관세 당국이 그 적용을 감독한다.7 자금세탁방지 규정은 예컨대 거액의 현금 지급을 받는 상인의 의무와 보관 물품에 자금을 대는 은행의 의무를 통해 보관 시설에 간접적으로만 미친다.
주석
- Bianchi, “Chiasso”(위의 자료). ↩
- 제네바 자유지역과 미술 시장에 관해서는 제네바 편 참조. 제네바주(칸톤)는 Geneva Freeport의 최대 주주이며, 이를 민간 운영자에게 임대하고 있다: Wikipedia, “Geneva Freeport”, https://en.wikipedia.org/wiki/Geneva_Freeport(최후의 수단으로 참조). SFAO의 후속 보고서(아래의 자료)는 방문 사이트로 Genève Aéroport, Genève-Routes, Pratteln 및 Zürich Flughafen을 들고 있으며 티치노주는 언급하지 않는다. ↩
- 스위스 연방감사원, 보도자료 “Zollfreilager und offene Zolllager: eine Strategie zur Minderung der Risiken ist zu verabschieden”(2014년 4월 14일), https://efk.admin.ch/wp-content/uploads/publikationen/berichte/wirtschaft_und_verwaltung/ oeffentliche_finanzen_und_steuern/12490/12490_mm_d.pdf. ↩
- SFAO(2014년 4월 14일, 위의 자료); SRF, “Schweiz: ein zoll- und steuerfreier Ort für Schätze aller Art”(2014년 4월 14일), https://www.srf.ch/news/schweiz/schweiz-ein-zoll-und-steuerfreier-ort-fuer-schaetze-aller-art(프로젝트 책임자 Laurent Crémieux의 발언, 고가 물품을 보관하는 약 25곳의 창고). ↩
- 스위스 연방감사원, Follow-up zur Evaluation der Kontrolltätigkeiten im Bereich der Zollfreilager und der offenen Zolllager(CDF-17458, 2019년 4월 8일), https://efk.admin.ch/wp-content/uploads/publikationen/berichte/wirtschaft_und_verwaltung/ oeffentliche_finanzen_und_steuern/17458/17458be_wik_d.pdf; 「관세령」(위의 자료), 제183조(자유지역의 임차인, 전차인 및 장치인 목록), https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/63/631.01-183-208.html. ↩
- SFAO, Follow-up(2019년 4월 8일, 위의 자료). ↩
- SFAO(2014년 4월 14일, 위의 자료); SFAO, Follow-up(2019년 4월 8일, 위의 자료). FINMA는 금융시장 관련 법률과 2007년 6월 22일의 「금융시장감독법」(FINMASA), SR 956.1, 제6조에 따라 감독한다, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/9/95/956.1-6-9.html. ↩
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