사례 연구와 실무자 체크리스트

다음 사례들은 가상의 사례이며 익명화되어 있다. 이 사례들은 실무에서 반복적으로 나타나는 특징을 결합한 것으로, 이 장에서 설명한 규정들이 어떻게 상호작용하는지를 보여주기 위한 것이다. 사례가 단순화되어 있으므로, 실제 사안마다 현행 법령에 관하여 이탈리아 및 스위스의 변호사와 세무 자문가의 자문이 필요하다.

사례 1: 루가노로 이주하는 기업가

68세의 이탈리아 국민 A는 몬차 브리안차 현에 기계공학 회사를 설립하였다. 그는 회사 지분의 80%를 보유하고, 두 자녀가 각각 10%를 보유한다. 그의 딸이 회사를 경영한다. 아들은 런던에 살며 회사에 관심이 없다. A와 그의 아내는 아파트를 소유하고 있는 루가노로 이주하고자 하며, 이주 전에 회사의 승계를 정리하고자 한다.

첫 번째 단계는 「이탈리아 민법」(Codice civile) 제768조의2에 따른 가족협정으로, 아내와 두 자녀가 참여한 가운데 이탈리아에서 공증인 앞에서 체결된다. A는 자신의 지분을 딸에게 이전하고, 딸은 오빠에게 그의 유류분 가치에 해당하는 금액을 지급하여 보상하며, 그 재원의 일부는 회사의 배당금으로 조달된다. 이 협정은 지배 지분을 직계비속에게 이전하는 것이므로, 딸이 5년간 지배권을 유지하면 「상속·증여세 통합법」(TUS) 제3조 제4항의3에 따른 증여세 면제 대상이 될 수 있다. 이 협정은 또한 이전을 이후의 유류분 반환청구로부터 보호한다. 두 번째 단계는 이주이다. A와 그의 아내는 이탈리아에서의 주민등록을 말소하고, 재외 이탈리아인 등록부(AIRE)에 등록하며, 티치노주(칸톤)에서 EU/EFTA B 체류허가를 취득한다. 두 배우자가 모두 이주하고 자녀들은 다른 곳에 사는 성인이므로, 부부의 인적·가족 관계는 개정된 「소득세 통합법」(TUIR) 제2조 제2항의 의미에서 루가노에 중심을 둔다. 다만 이들은 연중 절반을 초과하여 이탈리아에 체류하여서는 안 된다. A는 회사에서의 직책을 내려놓아야 한다. 그가 루가노에서 회사를 계속 경영한다면 티치노주의 정액과세(지출 기준 과세) 제도를 이용할 수 없으며, 회사가 실질적 관리장소에 관한 주장에 노출될 수도 있다.

세 번째 단계는 나머지 재산에 대한 승계 계획이다. 스위스 국적이 없는 이탈리아 국민인 A는 「유럽연합 상속규정」(Succession Regulation) 제22조에 따라 스위스법을 선택할 수 없다. 그가 루가노에 상거소를 둔 채 사망하면 이탈리아와 스위스 당국 모두 스위스법을 적용하게 되며, 스위스법에 따르면 그의 아내와 자녀들의 유류분은 더 적다. 그가 이탈리아법을 선호한다면 이를 명시적으로 선택할 수 있다. 어느 경우든 그의 나머지 이탈리아 자산, 주로 밀라노의 부동산은 상속인 1인당 100만 유로의 공제액을 초과하는 부분에 대하여 4%의 이탈리아 상속세가 부과된다. 스위스 자산은 상속인이 그의 아내와 자녀들이므로 티치노주에서 면제된다.

일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.