사례 3: 루가노 브랜드 회사에 지급되는 사용료
루가노의 Gamma SA는 한 패션 그룹의 상표권을 소유하고 이를 코모의 Gamma S.p.A.에 사용허락하며, Gamma S.p.A.는 연간 300만 유로의 사용료를 지급한다. Gamma SA는 Gamma S.p.A.의 지분 30%를 3년간 보유하고 있으며, 같은 가족이 나머지 지분을 보유하고 있다. 이탈리아 법에 따르면 원천징수세는 22.5%, 즉 67만 5,000유로가 된다. 협약에 따르면 5%, 즉 15만 유로가 된다. 협정 제9조 제2항에 따르면 영이다. 이탈리아의 지급인은 Gamma SA가 사용료의 실질 소유자이고 사용료가 정상가격 수준인 경우에만 면제를 적용한다. 제F.III장은 티치노주(칸톤)의 명품 부문에 대한 조사를 설명하는데, 이는 이탈리아 당국이 이러한 구조를 얼마나 면밀히 검토하는지를 보여준다. 정상가격을 초과하는 사용료율은 이탈리아에서 일부 손금불산입되고 숨은 이익배당으로 취급된다. 2023년 결의 제46/E호 이후에는, Gamma SA의 특허소득이 있는 경우 티치노주 특허박스에 따른 그 일부 면제가 경감을 배제하지 않는다. 어떤 경우든 상표권 소득은 특허박스의 대상이 되지 않는다.1
사례 4: 연기금 일시금
이탈리아 국적자인 B 씨(Signor B)는 루가노의 한 은행에서 25년간 근무하였고 티치노주에 거주하였다. 퇴직하면서 그는 바레세로 돌아간다. 이주 후 3개월이 지나, 티치노주에 소재지를 둔 그의 연기금이 그에게 60만 스위스 프랑의 일시금 급여를 지급한다. 연기금은 비거주자에게 지급되는 일시금 급여에 대한 티치노주 세율로 스위스 원천징수세를 공제한다. 이탈리아에서 B 씨는 지급 연도의 세무신고서 RM란에 이 급여를 신고한다. 그는 세목코드 1242로 총액에 대한 5%의 대체세, 즉 3만 스위스 프랑을 납부한다. 이탈리아 세무서로부터 받은 신고 증빙을 첨부하여 그는 3년 이내에 스위스 환급 서식을 제출하고 스위스 원천징수세를 전액 환급받는다.
시점이 중요하다. B 씨가 아직 티치노주에 거주하는 동안 일시금을 받았다면, 그것은 스위스에서 연금 일시금에 대한 스위스의 경감세율로 일시금 급여로서 과세되었을 것이다. 이탈리아는 아무런 과세권을 갖지 못하였을 것이다. 협약 제4조 제4항에 따르면 그의 스위스 거주는 이주일에 종료된다. 협약은 이 급여를 지급 시점의 거주지국에 배분한다. 따라서 B 씨는 일정한 한도 내에서 이주 전의 스위스 과세와 이주 후 5%의 이탈리아 과세 중에서 선택할 수 있다. 스위스 세무당국은 이주가 확정적인 것이었는지, 아니면 보다 유리한 취급을 받기 위한 일시적 방편이었는지를 심사할 수 있다. 그가 언제부터 이탈리아 거주자가 되는지는 제H.II장의 이탈리아 거주지 규정에 따라 결정된다.
주석
- 「연방 조세조화법」(StHG) 제8a조(자영업자에 대한 특허박스의 준용) 및 제24a조(상표권을 포함하지 않는 특허 및 유사 권리의 한정적 열거), https://www.droit-bilingue.ch/de-it/6/64/642.14-8a-20.html 및 https://www.droit-bilingue.ch/de-it/6/64/642.14-24a-39.html. ↩
일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.