이탈리아 고객 관계를 위한 실무자 체크리스트

고객관계의 분류

이탈리아 고객 장부를 검토할 때 첫째 과제는 분류이다. 각 고객관계는 이탈리아법과 유럽법이 구별하는 범주 중 하나에 배정되어야 한다. 범주에 따라 허용되는 채널이 정해지기 때문이다. 이탈리아에 거주하는 자연인은 개인고객으로 분류되든 신청에 의한 전문투자자로 분류되든, 이탈리아 지점이나 패스포트를 보유한 EU 법인을 통해서만 능동적으로 서비스를 받을 수 있다. 대규모 가족 지주회사와 같이 「금융상품시장지침 II」(MiFID II) 부속서 II에 해당하는 당연 전문투자자나 적격 거래상대방은, 스위스 제공자가 이탈리아 「금융통합법」(TUF) 제28조 제6항 또는 제29조의3 제6항에 따른 인가를 보유하고 있다면 스위스에서 서비스를 받을 수 있다. 어느 유형의 고객관계이든, 고객의 전적인 주도에 기초하는 경우에는 스위스에서 수동적으로 서비스를 제공할 수 있다. 고객의 사정이 바뀌면 분류를 재검토하여야 한다. 예를 들어 티치노에 거주하던 고객이 이탈리아로 돌아가거나, 지주회사가 부속서 II의 기준 미만으로 떨어지는 경우이다.¹

거주지에는 특별한 주의가 필요하다. 2023년 12월 27일 입법명령 제209호에 의한 이탈리아 조세상 거주지 개혁은 2024년 1월 1일부터 시행되었으며, 물리적 체재와 개인적·가족적 관계에 기초한 새로운 주소 개념을 기준으로 도입하였다. 따라서 루가노로 이주한 고객이 조세 목적상 계속 이탈리아 거주자로 남을 수 있다.² 시장 접근의 목적상 결정적인 요소는 고객이 서비스를 받는 시점에 어디에 설립되어 있거나 소재하는가이다. 루가노에 살며 그곳에서 서비스를 받는 고객은, 이탈리아가 그를 조세상 거주자로 보더라도 스위스에서 서비스를 받는 것이다. 같은 고객이 코모 호숫가의 자택에서 전화를 받는다면 이탈리아에서 서비스를 받는 것이다. 은행의 기록은 각 서비스가 제공될 때 고객이 어디에 있었는지를 보여 주어야 한다.

기존 고객 장부의 검토

이탈리아 고객의 기존 장부를 인수하거나 검토하는 은행은 정해진 순서에 따라 진행하여야 한다. 먼저 각 고객관계의 조세상 지위를 확인하여야 한다. 이는 E.II장에서 서술하며, 자진신고 프로그램과 정보 자동교환에 의해 대체로 해결되었을 것이다. 다음으로 시장 접근의 이력을 재구성하여야 한다. 즉 고객관계가 어떻게, 누구에 의해 개설되었는지, 면담이 어디에서 이루어졌는지, 어떤 서비스가 제공되었는지이다. 파일에 이탈리아에서의 활동이 나타나는 경우, 은행은 TUF 제166조 및 입법명령 제74/2000호에 따른 범죄의 공소시효를 고려하여 이탈리아 변호사와 함께 잔존하는 형사 및 조세 위험을 평가하여야 한다. 마지막으로 고객관계의 향후 채널을 결정하여야 한다. 스위스에서의 수동적 서비스, 이탈리아 지점이나 EU 법인으로의 이전, 또는 종료 중 하나이다.

「자본요건지침 VI」(CRD VI)로의 이행은 기한을 더한다. 2026년 7월 11일 이전에 체결된 핵심 은행 서비스 계약은 관리할 수는 있으나 갱신할 수는 없다. 기간의 정함이 없는 계약은 고객이 주도하여 계속하는 경우가 아니면 2028년 1월 10일까지 이전하거나 종료하여야 한다.³ 따라서 은행은 2026년 말 이전에 이탈리아 거주자와의 모든 예금, 여신 및 보증 관계를 파악하고, 고객의 주도가 존재하는 경우 이를 문서화하며, 나머지에 대해서는 이전 또는 종료를 계획하여야 한다. 은행이 2027년 1월 11일 이후 스스로 주도하여 갱신하는 여신한도는 경과규정의 보호 범위 밖에 놓이게 된다.

주석

1. Catenacci(앞 참조); TUF 제28조 제6항 및 제29조의3 제6항(앞 참조). ↩
2. 2023년 12월 27일 입법명령 제209호, 2024년 1월 1일부터 이탈리아 「소득세통합법」(TUIR) 제2조 제2항을 개정(거주, 하루 미만의 체재를 포함하는 체재, 그리고 개인적·가족적 관계가 주로 형성되는 장소로서의 주소), Brocardi.it, https://www.brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-i/capo-i/art2.html; E.V장 및 H.II장 참조. ↩
3. 입법명령 제208/2025호(앞 참조), 제4조 제2항. ↩

일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.