2026년의 세계 속 1976년 협정
협상, 서명 및 비준
1976년 협약은 양국이 조세조약으로 무엇을 달성해야 하는지에 관해 매우 다른 생각을 가지고 있던 시기에 협상되었다. 이탈리아는 막 1973년과 1974년의 대규모 세제 개혁을 마친 상태였다. 이 개혁은 개인소득세(IRPEF)와 법인소득세(IRPEG)를 도입하고 현대적인 원천징수 제도를 만들었다. 스위스는 1950년대부터 은행 비밀유지를 보호하기 위한 조약 정책을 따르고 있었으며, 조약 자체의 적용에 필요한 범위를 넘어서는 어떠한 정보교환도 거부했다. 조약문에는 양측의 입장이 모두 반영되어 있다. 이탈리아는 배당, 이자 및 사용료에 대하여 당시로서는 비교적 높은 세율의 원천지 과세를 확보했다. 스위스는 협약의 “적정한 적용에 필요한” 정보로 한정된 정보교환 조항을 확보했으며, 이 조항은 상업상, 은행상 및 직업상 비밀의 공개를 명시적으로 배제했다.1 이탈리아는 1978년 12월 23일 「법률 제943호」로 협약을 비준했으며, 이 법률은 1979년 2월 12일 Gazzetta Ufficiale 제42호에 공포되었다.2
협약은 의정서와 함께 서명되었고, 발효 전에 1978년 4월 28일의 추가 의정서로 보완되었다. 양국은 또한 1974년 10월 3일 「국경 통근자 과세 및 이탈리아 국경 기초자치단체를 위한 재정 보상에 관한 협정」을 체결했다. 이 협정은 협약과 같은 날인 1979년 3월 27일 발효되었으며, 협약 제15조 제4항은 이를 조약 체계에 편입했다.3 동시 발효는 우연이 아니었다. 티치노주(칸톤)에게 frontalieri(국경 통근자)에 대한 과세와 이탈리아 국경 기초자치단체(게마인데)에 대한 ristorni(보상금)는 이탈리아와의 관계에서 가장 중요한 재정 문제였다. 제H.I장에서 이 제도가 2020년에 어떻게 대체되었는지를 설명한다.
2015년 및 2020년의 개정
협약은 발효 후 30년 넘게 변경되지 않았다. 밀라노에서 서명된 2015년 2월 23일 의정서는 제27조를 경제협력개발기구(OECD) 기준에 따라 작성된 정보교환 조항으로 대체하고 집단 요청에 관한 규정을 추가했다. 이 의정서는 각서 교환을 거쳐 2016년 7월 13일 발효되었다.4 제E.II장에서 이 의정서의 정치적 배경, 이에 수반된 로드맵, 그리고 이후 Agenzia delle Entrate(이탈리아 국세청)가 스위스 연방세무청(ESTV)에 보낸 집단 요청을 설명한다. 이 장의 목적상으로는 이 의정서가 배분 규정을 건드리지 않았다는 점을 지적하는 것으로 충분하다. 원천징수세율, 고정사업장의 정의 및 이중과세 조정 방법은 1976년의 내용 그대로 유지되었다.
두 번째 개정은 국경 통근자에 관한 새로운 협정과 함께 이루어졌다. 2020년 12월 23일 양국은 새로운 「국경 통근자 과세에 관한 협정」과 1976년 협약을 개정하는 의정서를 함께 서명했다. 이탈리아는 2023년 6월 13일 「법률 제83호」로 두 문서를 비준했으며, 이 법률은 2023년 6월 30일 Gazzetta Ufficiale 제151호에 공포되었다. 개정 의정서는 협약 제15조 제4항을 조정하여, 이 조항이 이제 2020년 협정을 지시하고 그 협정이 협약의 불가분의 일부를 이룬다는 점을 확인하도록 했다.5 두 문서는 2023년 7월 17일 발효되었고 2024년 1월 1일부터 적용된다.6 이 지시 규정과 정보교환 조항을 제외하면, 1976년에 서명된 협약이 여전히 효력을 갖는 조약문이다.
일자 문서 1974년 10월 3일 국경 통근자 협정 1976년 3월 9일 로마에서 협약 및 의정서 서명 1978년 4월 28일 추가 의정서 1978년 12월 23일 이탈리아 비준, 「법률 제943호」 1979년 3월 27일 발효 2004년 10월 26일 EU-스위스 저축과세 협정(제15조) 2015년 2월 23일 정보교환에 관한 의정서 2015년 5월 27일 EU 협정 개정 의정서(제9조) 2016년 7월 13일 2015년 의정서 발효 2019년 12월 1일 스위스에 대해 다자협약(MLI) 발효 2020년 12월 23일 국경 통근자 협정 및 의정서 2023년 7월 17일 2020년 협정 및 의정서 발효 2024년 1월 1일 새로운 국경 통근자 제도 적용
표 1: 소득세에 관한 스위스-이탈리아 조약 체계. 출처는 본문에 인용된 바와 같다.
주석
- 협약 원래 조문의 제27조 제1항, 1978년 12월 23일 「법률 제943호」와 함께 공포된 조문, https://www.fiscoetasse.com/files/5715/convenzione-italia-svizzera-del-23121978-943.pdf (“informazioni necessarie per una regolare applicazione della presente Convenzione”; 상업상, 은행상 및 직업상 비밀의 배제). ↩
- 공포된 1978년 12월 23일 「법률 제943호」 및 협약 조문, https://www.wikilabour.it/wp-content/uploads/2023/07/1978_svizzera-it.pdf (Gazzetta Ufficiale 제42호, 1979년 2월 12일). ↩
- ESTV, “Italia” (앞의 자료) (1974년 10월 3일 국경 통근자 협정, AS 1979 457, 1979년 3월 27일 발효). 협약 제15조 제4항, 원래 조문 (앞의 자료). ↩
- ESTV, “Italia” (앞의 자료) (2016년 7월 13일 각서 교환에 의한 발효). ↩
- 이탈리아 하원 조사국, “Accordo con la Svizzera relativo all’imposizione dei lavoratori frontalieri”, https://temi.camera.it/leg19/provvedimento/accordo-con-la-svizzera-relativo-all-imposizione-dei-lavoratori-frontalieri.html (2023년 6월 13일 「법률 제83호」, Gazzetta Ufficiale 제151호, 2023년 6월 30일; 제15조 제4항의 개정). ↩
- 국제금융사무국(SIF), Liste der Doppelbesteuerungsabkommen (앞의 자료). ↩
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