체크리스트
실무가를 위하여. 루가노에 있는 이탈리아 관련 기존 포지션에 관하여 자문하기 전에 확인할 사항은 다음과 같다.
- 실질 소유자와 2009년 이후 매 연도의 그의 조세 거주지를 확인하고, 2024년 이전에 스위스로 이주한 이탈리아 시민이 「이탈리아 소득세 통합법」(TUIR) 제2조 제2-bis항에 따른 거주 추정의 적용을 받았는지 점검한다.
- 자산이 scudo(2001~2003년 또는 2009~2010년), 자진신고(voluntary disclosure, 2015년) 또는 제2차 자진신고(voluntary disclosure bis, 2017년)에 따라 신고되었는지 확인하고, 관련 서류, 즉 비밀 신고서, 신탁 위임계약, 신청서 및 이탈리아 국세청(Agenzia delle Entrate)의 최종 부과결정을 확보한다.
- 1973년 대통령령 제600호(DPR 600/1973) 제43조에 따라 아직 부과가 가능한 과세연도를 확정하고, 2023년까지의 연도에 대해서는 2009년 법률명령 제78호(DL 78/2009) 제12조에 따라 두 배로 연장된 기간을 확정한다.
- quadro RW 과태료(3~15%, 블랙리스트 연도의 경우 6~30%), 해외 금융자산세(IVAFE) 및 소득에 대한 세금을 산정하고, ravvedimento operoso를 검토한다.
- 2000년 입법명령 제74호 및 「이탈리아 형법」 제648-ter.1조에 따른 형사책임 위험을 평가하고, 스위스에서는 2016년 이후 연도의 소득에 대하여 「스위스 형법」(SCC) 제305조의2 제1항의2에 따른 위험을 평가한다.
- 계좌가 집단 정보요청(2015년 2월 23일부터 2016년 12월 31일 사이에 해지 통지서(exit letter)를 받은 후 해지된 경우)의 대상에 해당하였는지 또는 2017년 이후 금융정보 자동교환(AEOI)에 나타났는지, 그리고 고객이 컴플라이언스 서한(compliance letter)을 받았는지 확인한다.
- 상속인의 경우: 완전한 상속신고서를 제출하고, 취득 연도부터 상속인의 quadro RW에 자산을 신고하며, 자산을 투명하게 이전한다.
스위스 자문인의 역할
스위스 자문인은 이탈리아의 세무 상태를 정상화할 수 없다. 절차도 이탈리아의 것이고 과태료도 이탈리아의 것이며, 신고에 관한 결정은 고객과 그의 이탈리아 세무 자문인에게 속한다. 스위스 자문인의 기여는 스위스에 있는 사실관계를 확정하는 데 있다. 즉 계좌 이력, 개설·해지·이체의 일자, 구조체의 실질 소유자의 신원, 해지 통지서의 일자 및 은행 파일의 내용이다. 이러한 사실관계는 이탈리아의 어느 과세연도가 아직 열려 있는지, 집단 정보요청이 고객에게 미쳤을 수 있는지, 그리고 은행이 신고를 하였거나 앞으로 할 것인지를 결정한다. 스위스 변호사는 자기 자신의 지위도 고려하여야 한다. 금융중개업자로서 활동하는 변호사, 예컨대 자산을 보유하는 주소지 회사(domiciliary company)의 기관으로서 활동하는 변호사는 「자금세탁방지법」(AMLA)과 그에 따른 신고의무의 적용을 받는다. 법률대리인으로서만 활동하는 변호사는 「스위스 형법」 제321조에 따른 직업상 비밀유지의 보호를 받는다.1 이 구별은 위임의 초기에, 어떠한 정보를 받기 전에 이루어져야 한다.
주석
- AMLA(앞의 글), 제2조 제3항(타인 소유의 자산을 직업적으로 수령하거나 보관하거나 그 투자 또는 이전을 돕는 자), https://www.droit-bilingue.ch/de-en/9/95/955.0-2-5.html, 및 제9조 제2항(“변호사와 공증인은 그 활동에 있어 SCC 제321조에서 말하는 직업상 비밀유지의무를 부담하는 한 신고의무를 지지 아니한다”); SCC 제321조(직업상 비밀 누설), https://www.droit-bilingue.ch/de-en/3/31/311.0-321-389.html. ↩
일반적인 정보 제공만을 목적으로 합니다. 이 글은 법률 또는 세무 자문에 해당하지 않으며, 개별 사안에 대한 자문을 대체하지 않고, 변호사와 의뢰인 간의 위임 관계를 성립시키지 않습니다. 이 글은 2026년 10월 기준의 법적 상황을 반영합니다.