스위스의 보험과 연금

스위스에서 직원을 고용하는 회사는 3층 구조의 연금 제도에 기여금을 납부한다. 그 작동 방식을 알면 스위스 직원의 실제 비용을 예산에 반영할 수 있고, 이 제도가 소유주와 경영진에게 제공하는 세제 혜택을 활용할 수 있다.

3층 구조

「연방헌법」(BV)은 3층 연금 제도를 규정한다(「연방헌법」 제111조(BV)). 제1층은 국가의 노령·유족보험(AHV/AVS)으로, 급여 전액에 대한 사용자와 근로자의 기여금으로 재원이 조달된다. 제2층은 「연방 직업연금법」(BVG)에 따른 직업연금으로, 일정 급여 기준을 넘는 근로자에게 의무적이다(「연방 직업연금법」 제2조(BVG)). 제3층은 임의적인 개인 저축이다. 세제 혜택이 있는 필라 3a에 대한 납입금은 연간 상한까지 공제된다.

계획 수단으로서의 직업연금

연기금은 법정 최저 수준을 크게 웃도는 급여까지 보험에 가입시킬 수 있다. 연기금에 대한 임의 추가납입은 과세소득에서 공제되며(「연방 직업연금법」 제79b조(BVG); 「연방 직접세법」 제33조 제1항 d호(DBG)), 일시금으로 수령하는 급부는 감경된 세율로 분리과세된다(「연방 직접세법」 제38조(DBG)). 소유주와 고위 경영진에게 이는 스위스 세 부담을 낮추는 가장 효과적인 합법적 방법 가운데 하나다. 추가납입 후 3년 이내에 일시금으로 인출하는 경우에는 세제 혜택이 없다(「연방 직업연금법」 제79b조 제3항(BVG)).

스위스를 떠나는 외국인 직원

스위스를 영구히 떠나는 직원은 기득급부를 현금으로 지급받을 수 있다(「기득급부법」 제5조 제1항 a호(FZG)). EU 또는 EFTA 회원국으로 이주하여 그곳에서 의무보험 가입 상태를 유지하는 경우 의무 부분은 은퇴 연령까지 스위스에 남는다. 중국, 홍콩 및 기타 유럽 외 국가로 이주하는 경우에는 전액을 인출할 수 있다.

자산 설계에서의 보험

「보험감독법」에 따라 스위스 금융시장감독청(FINMA)의 감독을 받는 보험사가 발행하는 투자형 생명보험은 은행 예치 가능 자산을 보유하고 보호하며 승계하는 데 활용된다. 그 취급은 보험계약자 거주국의 세법에 크게 좌우된다.

실무상 효과적인 방안

• 소유주와 핵심 인력을 위해 최저 수준을 넘는 급여를 보장하는 연금 플랜을 선택한다.
• 연기금에 대한 추가납입을 은퇴나 출국 전 여러 해에 걸쳐 계획한다.

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