제네바의 세 부담 상한(tax shield)과 부유세

제네바의 부유세는 스위스에서 가장 높은 수준에 속하며, 소득세와 합쳐지면 자산 수익률이 낮은 부유층 납세자의 소득 중 매우 큰 부분을 흡수할 수 있다. 이러한 효과를 제한하기 위해 제네바주(칸톤)는 상한 메커니즘인 조세 방패(bouclier fiscal)를 적용한다. 이는 소득과 자산에 대한 주세 및 기초자치단체(게마인데)세의 총부담을 과세소득의 일정 비율로 제한하는 제도이며, 자산의 최저 수익률을 정하는 규칙을 함께 둔다.¹ 2010년대 초에 도입된 이 메커니즘은 정기적으로 정치적 논쟁의 대상이 된다.

자산 설계에 있어 부유세와 그 상한은 구체적인 결과를 가져온다. 재산의 구성, 소득과 자본이득 간의 배분, 부채 수준, 자산의 소재지는 모두 세부담에 영향을 미친다. 스위스에서 유가증권에 대한 개인의 자본이득은 원칙적으로 과세되지 않으며, 이는 투자자에게 유리한 점이다. 다만 전문 증권거래자로 분류되는 경우는 예외이다.² 이 비과세는 스위스를 많은 나라와 구별 짓는 특징이며, 부유세를 부분적으로 상쇄한다.

실무가는 또한 부유세 목적상의 자산 평가, 특히 비상장회사 지분, 부동산, 예술품의 평가를 고려해야 한다. 이들 자산의 평가는 특별한 규칙에 따른다. 부유세 인상이나 부유세를 자본이득세로 대체하는 문제에 관한 논쟁은 제네바 및 연방 정치에서 정기적으로 되풀이된다.

주석

1. 제네바 공화국 및 주, “Le bouclier fiscal”(조세 방패)(ge.ch, “Vos impôts” 자료): “자산 및 소득에 대한 세금은 주 및 기초자치단체 부가세를 포함하여 합계가 순과세소득의 60%를 초과할 수 없다”; 자산의 순수익은 순자산의 1% 이상으로 산입한다; 지출 기준 과세 대상자, 해외에 주소를 둔 경제적 연관성에 따른 납세자, 직권 과세 대상자는 제외된다; 납세자의 전 세계 요소를 기준으로 계산한다. ↩
2. 「연방 직접세법」(DFTA; SR 642.11; lexfind.ch) 제16조 제3항: “사적 자산의 처분으로 실현된 자본이득은 과세되지 아니한다”. ↩

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